行政事业单位货币资金内部控制探析

我国于2014年起便对行政事业单位的内部控制工作有较高的关注度，行政事业单位需要在内部控制工作落实过程中按照国家给出的《行政事业单位内部控制规范》来进行，并且在行政事业单位的长期发展过程中，内部控制工作所涉及的内容还在不断丰富。因此，行政事业单位需要在实践过程中做好内部控制水平的提升，通过实践来发现在单位内部控制、货币资金使用等方面存在的问题，有效防范行政事业单位在实际运行过程中可能出现的财务、经营风险。

行政事业单位货币资金内部控制的问题

一、货币资金内部控制环境不完善

行政事业单位货币资金内部控制需要保证一定的规范性，但目前单位内部控制工作的主要参考依据为《行政事业单位内部控制规范》，与当前阶段行政事业单位内部控制工作存在一定差异。导致在行政事业单位中的货币资金内部控制还无法充分发挥其应有的价值，需要按照行政事业单位的具体特点，从实际出发，严格按照《行政事业单位内部控制规范》建立更具针对性的内部控制制度，为货币资金内部控制的有效落实做好基础环境的建设。我国行政事业单位中虽然有部分单位对自身采用的内部控制制度进行了一定的调整，但由于单位内部缺乏资金高效管理的动机，导致最终形成的内部控制制度仍存在部分缺陷。

二、货币资金风险管理不足

行政事业单位内部货币资金的流动情况相对稳定，因此负责货币资金内部控制的工作人员更多的是从单位实际需求出发进行工作落实，货币资金风险管理的能力水平并未得到有效锻炼，在长期的工作过程中受到工作需求的影响，导致该部分工作人员的货币资金风险管理能力相对薄弱。面对行政事业单位货币资金风险管理工作出现的变化，行政事业单位需要做好对内部货币资金风险管理方面具体工作人员岗位职责的明确，避免出现工作人员工作压力过大的情况，做好工作分工，提升单位在资金风险管理方面的能力。

三、货币资金的控制活动粗糙

在我国行政事业单位中，单位领导层更加重视行政事业单位综合职能的发挥以及为广大人民群众提供高质量的社会服务，在内部管理方面的关注度相对较低，导致行政事业单位领导层对单位内部工作人员私自挪用与侵占单位资金的情况并不了解，只有在问题爆发出来时才对其进行处理，但此时问题已经很难进行有效控制，不仅会导致行政事业单位的社会形象、公信力受损，还会影响到后续发展过程中行政事业单位综合职能的发挥。

同时，还有印章管理不规范、岗位职责分配不明确等问题。尤其在印章管理制度上问题较为显著，导致在货币资金的控制活动中极有可能出现以权谋私的情况，甚至出现部分工作人员未经审批，直接将个人印章交给其他人使用的情况。

四、货币资金管理的信息沟通不到位

事业单位货币资金管理工作需要做好与内部控制工作的有效衔接，确保两方面工作落实过程中的有效沟通，保证资金管理工作与内部控制工作均能完成自身工作目标。但就目前事业单位在资金方面的工作落实情况来看，还有很大一部分事业单位采用收付实现制来完成该部分工作，虽然收付实现制拥有一定的货币资金管理能力，但是也存在较为显著的缺点。例如，无法做到单位内部货币资金相关数据信息的内部共享，也无法对行政事业单位货币资金管理过程中产生的数据信息进行有效核对，这也就导致货币资金管理工作中的数据信息准确性无法得到保障。

五、货币资金的监督乏力

行政事业单位在对货币资金方面工作进行监督管理的过程中，存在未完全按照国家相关法律法规和新会计准则要求开展工作的情况，导致货币资金方面工作落实过程中无法保障其规范性，也无法对当前行政事业单位中的财务管理工作相关资料做好审核、处理工作，进而影响到财务管理工作的有效性，还会对行政事业单位内部资金利用率造成负面影响。如果行政事业单位对货币资金方面的监督管理始终无法做到对监督力度的提升，就有可能导致单位内部工作人员对自身工作职责重视程度不足的情况，单位货币资金活动中出现舞弊行为的概率也会大幅提升。

行政事业单位货币资金内部控制优化措施

一、完善货币资金内部控制环境

首先，行政事业单位需要建立更具针对性的货币资金管理控制制度，结合当前该方面工作落实过程中存在的问题，让货币资金内部控制工作能够得到来自制度层面的支持，在制度的规范和指导下实现工作成效的提升。其次，负责货币资金内部控制方面工作的工作人员需要让行政事业单位领导层看到货币资金内部控制工作的价值，从而获取到行政事业领导层的支持，通过自上而下的形式在行政事业单位内部形成高度重视货币资金内部控制工作的氛围。最后，负责货币资金内部控制方面工作的工作人员需要在行政事业单位领导层的支持下做好相关宣传工作，要求单位工作人员必须参与，通过宣传力度的提升来保证单位每一名工作人员都能明确货币资金内部控制工作的重要性，借此来实现货币资金内部控制落实过程中单位工作人员的配合度。

二、改进货币资金风险管理机制

优化完善当前行政事业单位中的货币资金风险管理机制，按照对以往风险、问题的分析处理提前做好风险防范措施制定，做好对风险、问题影响的控制。通过风险评估的方式，来明确行政事业单位货币资金风险的具体情况以及可能会带来的影响，分析货币资金风险是否会给行政事业单位的运营情况造成负面影响，让行政事业单位货币资金风险管理机制能够在风险评估能力提升的影响下实现更进一步的优化完善。

在对货币资金风险进行评估的过程中，需要保证风险评估的准确性，如果风险评估对相关风险的评级过高，容易导致行政事业单位在该部分风险进行控制的过程中投入过多的成本和精力，造成资源浪费，影响单位内部资源的利用率。但如果对相关风险的评级过低，便容易导致行政事业单位对货币资金风险的重视程度不足，甚至无法及时发现当前单位中存在的货币资金风险，也无法按照对货币资金风险的评估情况来制定相应的应急处理预案，导致货币资金风险的影响无法得到及时有效地控制，进而影响到行政事业单位综合职能的发挥。

三、规范货币资金的控制活动

行政事业单位要做到对货币资金控制活动的有效规范，就需要从货币资金业务和预算管理两个方面来进行工作落实。

在行政事业单位货币资金业务上，首先，需要对单位内部在货币资金方面存在的多种情况进行明确和分析，例如，支出较多、收入较少的这一情况。保证每一笔资金收入都能在规定时间内得到有效落实，加强应收款项的催收管理，避免行政事业单位因为资金问题导致综合职能无法得到有效发挥；在货币资金支出方面，必须进行严格管理，对每一笔资金支出都需要有明确的记录，不仅需要有经手人、负责人的相关信息，还需要有资金支出的具体用途，一旦发现某笔支出存在问题，可以按照记录来对具体工作人员、负责人进行追责，并对问题的根源进行追溯，提升货币资金控制活动的规范性和有效性。

其次，在预算管理上，行政事业单位需要明确由于个人职业素养、思想观念、生活环境等方面的因素，难免会有部分工作人员因为过度重视个人利益出现想要挪用、侵占单位内部货币资金的心理。因此，单位需要加大预算管理力度，针对单位内部资金预算中各个环节的衔接工作进行分析，提升相邻环节间联系的紧密性，避免因为工作环节衔接上的问题影响到单位内部资金的安全性。

四、畅通货币资金的信息沟通

在行政事业单位中，各个部门需要保持一定的联系，做好信息沟通才能在各部门工作落实过程中做好工作配合，因此，行政事业单位需要做好督促，加强货币资金工作落实过程中与内部控制方面的沟通交流，确保行政事业单位这两方面工作中产生的各类信息能够进行有效交换，为双方工作提供更加有力的支持。在货币资金管理工作落实过程中需要做好对内部工作、业务活动的分析和考虑，并对其中涉及的资金收支情况进行明确，如果能将这部分信息及时反馈给内部控制部门，便能进一步提升对单位内部工作、业务活动的控制力度，从而让单位内部有限的货币资金发挥更大的价值，并通过强有力的内部控制来对该部分工作、活动中相关工作人员的行为、操作进行规范，避免出现徇私舞弊的行为，提升单位内部货币资金的安全性，保证货币资金均能用到具体的工作上。

五、强化货币资金的监督

行政事业单位实现货币资金监督力度提升的方法较多，可以考虑通过内外部评价共同落实的方式来实现，事业单位内部监管部门和工作人员对单位货币资金管理工作有一定的了解，并且对负责该部分工作的工作人员也有更为全面的认识，通过内部评价能够从行政事业单位的角度分析当前单位货币资金管理方面存在的问题；外部评价主要看的是货币资金管理给单位综合职能、社会服务质量带来的变化，从广大人民群众的角度来分析货币资金管理所产生的影响。通过内外部评价共同落实的方式能够推动实现货币资金管理工作科学性的提升，明确当前货币资金管理工作中存在的不足，同时货币资金管理人员需要做好对评价结果的收集分析，形成工作报告上报给单位管理层。

综上所述，在事业单位的货币资金业务活动中，内部控制工作的有效性还很难得到有效保障，并且在岗位职责、权限的分配上存在的问题较为显著，事业单位需要做好对该部分问题的重视，在单位内部建立健全货币资金内部控制制度，通过制度来提升货币资金业务活动中内部控制工作的有效性，并对事业单位内部负责该方面工作的具体工作人员进行能力提升，提升事业单位在货币资金业务活动方面的内部控制水平，助力实现事业单位的长期稳定发展。（作者单位：宝应县人才和就业服务中心）