国有施工企业内部风险控制与审计关系的探讨

国有施工企业作为建筑行业的主体力量，在我国经济建设和城市发展中发挥着至关重要的作用。然而，随着市场环境的变化和行业竞争的日益激烈，这些企业面临着日益多元和复杂的内外部风险，对企业的经济效益和可持续发展构成了巨大的挑战。

一般来说，国有施工企业的经营往往受政策环境影响较大。政府政策的变化导致企业所在行业的规则和法规发生变化，进而影响企业的经营策略和盈利模式。另外，国有施工企业资金通常依赖于政府支持或银行贷款等，资金来源相对集中，一旦受到政策、金融市场波动等因素的影响，还会面临融资困难风险。由于工程项目的复杂性和周期性，资金的合理运用和管理也是一个重要的挑战，财务风险相对较高。

审计在内部风险控制中的角色

一、审计在风险评估中的作用

审计通过对企业财务状况的审查，为风险评估提供了基础数据。审计人员通过审核财务报表、会计记录等，可以发现财务方面的潜在风险，如资金流问题、财务造假等，这些审计发现为企业管理层提供了关键的信息，帮助他们更准确地评估企业的财务健康状况，及时发现潜在的风险点。通过审计业务流程，可以识别潜在的操作风险，如生产流程中的不规范操作、物流管理的问题等。审计人员对业务流程的深入审查有助于发现流程中的薄弱环节和潜在的问题，提前采取措施加以改进，降低业务操作中的风险。审计人员通过审查企业的合规性，可以减少产生的法律纠纷和罚款，提高企业整体的法律风险抵御能力。审计人员通过对信息系统的审查，还可以帮助企业评估其信息安全风险，发现并修复存在的安全漏洞，降低信息系统被攻击和数据泄露的风险。

二、审计对内部控制体系的监督和改进

审计通过全面的风险评估，揭示内部控制体系的强弱项。审计人员深入了解企业的业务流程、财务管理、信息系统等方面，通过对关键控制点的检查，发现内部控制体系中存在的缺陷和不足，这种全面的风险评估为企业提供了对内部控制的全局认识，使企业能够有针对性地进行监督和改进。审计强调内部控制的有效性，确保其符合企业的实际运营需要。审计人员关注内部控制体系的执行情况，评估各项控制措施是否能够有效地防范风险，通过检查内部控制政策的制定和执行，审计有助于确保内部控制体系的合理性和实际操作性，提高其在实际业务中的有效性。审计对内部控制的监督还包括对关键业务流程和流程控制的审查。审计人员通过对企业关键流程的审查，评估流程中存在的风险和潜在的问题，发现并改进流程中的不足之处，企业建立更加健全和高效的内部控制体系，提高整体运营的效率和可控性。审计还通过强调内部控制的文化建设，促进员工的合规行为。审计人员不仅关注控制政策的存在与否，更注重员工对这些政策的理解和执行情况，通过对员工培训和内部沟通的审查，审计有助于确保员工对内部控制的认识和遵守，促进企业内部控制文化的形成和稳固。审计的监督还涉及对内部控制改进过程的追踪和反馈。审计人员提出的改进建议和发现的问题，需要得到及时解决和整改。审计团队应与企业管理层密切合作，确保改进措施的实施和效果，通过这种追踪反馈机制，审计帮助企业建立了一个不断学习和优化的内部控制体系。

三、审计在预防和发现内部失误、欺诈等方面的贡献

审计通过对企业内部控制体系的审查，预防和减少内部失误的发生。审计人员对财务、业务流程、信息系统等关键方面进行全面的审查，评估和验证内部控制的设计和执行情况，通过发现潜在的风险和不足之处，审计为企业提供了改进内部控制的建议，增强了对内部失误的预防能力。审计通过财务报表审计，防范财务欺诈和错误。审计人员深入审查企业财务报表，验证账务的真实性和准确性，检测不一致和异常，通过对账务处理的审查，审计有助于及时发现导致财务欺诈的迹象，减少由于内部失误引发的财务风险。审计通过运用数据分析和审计技术，提高对异常行为的检测能力。审计人员可以利用先进的数据分析工具，对大量数据进行深入分析，发现异常模式和趋势，提高对潜在欺诈行为的感知，通过建立有效的数据监控和异常检测机制，审计有助于提前发现潜在的问题，防范欺诈风险。审计通过对员工行为的审查，促进对内部失误和欺诈的预防。审计人员关注员工的合规培训和内部控制培训，评估员工对企业政策和规定的理解和执行情况，通过提高员工的合规意识，审计有助于预防员工因误导或不当行为而引发的内部失误和欺诈行为。审计通过严格的审计程序和方法，揭示潜在的欺诈行为。审计人员通过对企业的财务记录、交易流程、资金流向等方面的仔细审查，发现与业务常规不符的异常情况，通过对异常情况的进一步调查，审计有助于揭示存在的欺诈行为，为企业提供及时的预警和防范手段。

建立完善的国有施工企业内部风险控制与审计机制的建议

一、制定全面的内部控制政策和流程

企业应明确内部控制政策的整体框架，包括明确内部控制的目标和原则，确保其与企业的战略目标和价值观相一致。明确框架有助于建立一个明确的内部控制体系，使其能够有针对性地服务于企业的长远发展战略。制定全面的内部控制政策需要涵盖企业的各个业务领域。从财务管理、人力资源管理到项目管理等各个方面，都需要建立相应的内部控制政策和流程。例如，在财务管理中，需要确立准确的财务报告标准、审计程序和预防欺诈的机制。在人力资源管理中，需要建立健全的招聘、培训、绩效考核等流程。内部控制政策和流程的建立还需要充分考虑企业的内部组织结构和文化。合理的组织结构有助于内部控制的顺利实施，而良好的企业文化则能够为员工遵守内部控制流程提供有力支持。内部控制政策和流程的建立还需要注重科技支持，通过引入信息技术，如数据分析、人工智能等，可以提高内部控制的效率和准确性。

二、提升内部审计团队的专业素养和技能

理论知识的系统学习有助于审计人员更好地理解审计的基本原则、流程和方法，提高他们对不同业务领域和内部控制要求的把握能力，通过培训课程、专业研讨会以及参与相关学术活动，审计人员能够不断更新自己的知识储备，保持行业最新动态的敏感性。随着科技的发展，内部审计也逐渐倚重信息技术的应用。审计人员应该熟练掌握数据分析工具、人工智能技术等先进技术，以更高效地收集、分析和解释大量的审计数据。技术的运用不仅可以提高审计的准确性和深度，还可以为审计人员节省时间，使他们能够更专注于对核心风险的评估和控制。在审计过程中，审计人员需要具备清晰的表达能力，能够将复杂的审计问题简化并有效传递给相关方。加强团队协作能力有助于提高审计团队的工作效率，使其能够更好地应对多变的审计环境和任务。由于业务和法规环境的不断变化，内部审计团队需要定期接受相关培训，以确保其能够及时了解最新的法规、政策和审计标准，通过内部培训、外部培训、参与行业协会等方式实现。培训不仅有助于提高审计人员的专业素养，还能够激发其学习动力和创新能力。参与国际内部审计师协会（IIA）等专业机构的认证，不仅对审计人员的专业水平提升具有积极的影响，还可以为团队建设提供国际化的视野和标杆。认证过程不仅能够评估审计人员的专业水平，同时也是提高团队整体素质的一个有效手段。

三、加强信息系统的安全性和有效性

企业应该实施全面的信息系统安全策略，包括建立健全的访问控制机制、数据加密和网络防火墙等安全措施，以确保敏感信息受到保护。企业还应该定期进行安全漏洞扫描和风险评估，及时发现和修补潜在的安全漏洞。制定明确的员工行为规范和安全培训计划，提高员工的安全意识，减少人为因素对信息系统安全的影响。加强信息系统的有效性需要优化系统的架构和性能，通过采用先进的信息技术，如云计算、大数据分析等，企业可以提高信息系统的处理能力和响应速度，确保系统在面对大规模数据和复杂业务流程时仍然能够高效运行。对关键业务系统进行定期的性能评估和优化，确保其能够满足企业日益增长的信息处理需求。建立健全的信息系统监控和日志记录机制，通过实时监测系统的运行状态、用户行为和网络流量，企业可以迅速发现异常活动和潜在的安全威胁。定期审查和分析系统生成的日志记录，有助于及时识别潜在的问题，并采取相应的应对措施，这种监控和记录机制不仅有助于提高信息系统的安全性，还能够为系统的优化和性能提升提供有力支持。加强信息系统的安全性还需要强化对供应链和第三方服务提供商的管控。企业应该审慎选择合作伙伴，并在合同中规定明确的信息安全要求，确保合作伙伴符合企业的信息安全标准。对外部服务提供商的信息系统进行定期的安全评估和审计，确保其符合企业的安全标准和合规要求。及时引入最新的安全技术，如人工智能、区块链等，以提高系统的抗攻击能力和自我修复能力。积极参与行业安全标准的制定和推广，与同行业进行信息共享，形成安全防御的合力。

综上，在企业内部，国有施工企业通常存在着庞大而繁杂的组织结构，管理体制相对较为官僚化，决策层与执行层之间存在信息传递滞后、执行不到位等问题，这些问题导致企业内部的风险得不到及时发现和有效控制，对企业的稳健运营构成威胁。因此，为国有施工企业建立一个有效的内部风险控制体系显得尤为迫切。内部审计通过对企业内部流程、制度和风险点的全面审查，有助于识别潜在的风险、强化内部控制、提升经营效益。（作者单位：丽水市普明电力建设工程有限公司）

（责任编辑：吴辉）