开源节流视角下高校二级单位财务管理实施路径

高校二级单位是指高校内根据学科分类设置的基本单位，通常包括学院（部）、系等，以及实施二级管理的直属单位、机关、后勤和校办产业等。高校二级单位作为高校发展的主体，如何能够把握住发展机遇，争取经费支持，实现资源的高效配置成为亟待解决的重要课题。

目前，我国大部分高校对二级单位实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制，即在保证高校财务管理核心领导的前提下，赋予二级单位更广泛的财务自主权。这种财务管理体制能够更充分地调动二级单位的发展积极性，促使其根据自身特色和优势来配置资源，提高资金的使用效率，但部分二级单位在执行过程中仍存在一些亟待解决的问题。

高校二级单位财务管理存在的问题

一、过分依赖拨款和学费收入

我国高校目前收入来源主要包括财政拨款、学费收入、科研事业收入、经营性收入、社会服务收入、其他收入等。部分二级单位过分依赖财政拨款和学费收入，使学校面临财政风险增加的压力，一旦政府拨款减少或学生人数下降，将直接影响学校的运营和发展。例如，学校未能采取有效措施提高二级单位自主争取校外资源的积极性，从而导致二级单位占用过多学校用于日常运转的资源，导致学校难以为其在教学、科研等领域提供更充足的资金支持。

二、资源使用效率低下

部分二级单位在配置或利用资源时，存在资源使用效率低下，未能充分发挥资源的效用，导致资源浪费和闲置的情况。例如，二级单位在采购大型设备时，学校未能充分会同相关部门对该设备的使用频率、投入回报率、后续维护费用等信息进行考察论证，从而增加二级单位后续使用过程中的运营成本，降低了工作质量，造成了资源浪费。

三、预算编制随意化

根据“统一领导、分级管理”的财务管理体系的构建，越来越多的高校采用“二上二下”的程序，由二级单位根据自己实际情况自主编制预算。这意味着二级单位能够更灵活地分配和使用经费，适配自身的教学和科研计划。然而部分二级单位存在预算编制参与度低、随意度高的问题。例如，二级单位认为预算编制只需要形式化地填写，具体拨付的预算数还是依靠师生人数、教学目标等固化指标或根据以往年度预算来确定。甚至有二级单位在自行填报预算时会故意填写明显超过实际需求的资金数以备后续学校层面削减其预算时能保留部分预留资金，最终获得略高的预算。这些做法都未能科学、真实、合理地展现二级单位对资金的实际需求，背离了预算编制的初衷，引发资源的浪费和资金分配的不合理，阻碍二级单位和学校整体的可持续发展。

四、成本控制能力不足

部分高校二级单位缺乏责任成本核算的意识。主要表现为二级单位没有意识到自己对成本的控制责任，对于学校拨付的资金“拨多少花多少”，而未能积极寻找降低或控制成本的方法。例如，二级单位为避免年底经费收回采取“集中报销”“年底突击花钱”等做法，忽略了设定支出限额、谨慎审批费用以及监控资源消耗，从而导致在水电资源、公共房产长期闲置、仪器设备重复购置等方面的资产资源浪费和低效使用情况的发生。

五、财务监管不到位

高校对二级单位财务监管力度普遍较弱，这容易导致发生财务风险，影响高校整体财务状况。原因主要体现在以下几个方面：第一，部分高校领导对二级单位财务监管重视程度不够，财务风险识别能力不足。第二，高校财务部门普遍存在“重核算，轻管理”的问题，在“放管服”背景下更倾向于将自己定位为服务部门，而忽略了自身作为监督管理部门的职责。第三，高校内部审计部门及纪检监察部门缺乏独立性和权威性，难以有效履行审计监督职责，导致二级单位财务审计监察工作流于形式。

为解决上述问题，本文将从开源节流的视角出发，对高校二级单位的财务管理提出可行性建议。

开源的实施路径分析

一、争取政府拨款和资助

高校应积极争取政府拨款和资助，二级单位应在高校统一领导和各职能部门指导下深入了解国家和地方的资助重点领域和要求，以建设一流学科为目标，提高自身办学水平和科研水平，提高二级单位的综合实力，充分发挥其优势，从而争取更多的经费支持。

二、拓宽科研经费渠道

拓宽科研经费渠道也是高校二级单位吸纳资金的主要方式。首先，为了拓宽科研经费渠道，二级单位应积极申报各类科研项目，包括国家级、省部级和横向课题项目等。其次，二级单位应争取建设国家或省级重点实验室、科研平台等，获得专项资金支持。再次，二级单位应将高水平的科研成果转化为实际产品或技术，通过出售或许可他人使用获取收入。最后，高校应制定科研激励制度，对获得高水平科研项目的团队和个人给予奖励，激发科研人员的积极性和创造力。

三、开展社会服务和校企合作

高校二级单位应根据自己的学科优势和特点积极开展社会服务和校企合作，通过技术服务、咨询服务和培训服务等多种形式，提升自身的社会影响力和经济效益。一方面，二级学院可以与企业合作建立联合实验室、产教融合实训基地等，不仅可以为企业提供技术支持，还能为高校带来稳定的收入来源。另一方面，二级单位通过合作办学、成人教育、开展在线课程或搭建网络教育平台等方式，获取更多的学费收入。此外，二级学院可以举办各类高端论坛、学术会议和培训班，吸引社会各界的参与，增加收入。

四、拓展非学术收入来源

高校二级单位可以通过优化资源配置，将闲置资源和特色产业转化为经济效益，缓解高校资金压力。例如，利用场地资源举办大型活动、考试、展览或体育赛事，或者将校园内的闲置场地出租给社会机构。同时，发展文化创意产业，开发具有高校特色的文创产品，增加收入来源。此外，高校可以建立校友捐赠基金，形成持续的资金支持。

节流的实施路径分析

一、强化预算刚性约束，严格把控预算开支

预算编制阶段：首先，二级单位应加强对预算编制工作的重视程度，学校应加强对二级单位领导和员工关于预算编制的培训工作，指导二级单位贴合自身实际进行科学、合理、有效的预算编制。其次，强化预算刚性约束，实行刚性与弹性相结合的预算编制方法，对于刚性支出实行定额控制，而对于弹性支出，二级单位可以根据发展目标和发展特点在有依据的前提下核定预算支出。同时，学校应以发展目标为导向充分征求各职能部门意见，组织召开预算评审论证会议，对二级单位上报的预算编制草案进行宏观把控，合理统筹分配资源。

预算执行阶段：首先，高校应严格把控预算开支，对二级单位预算下达实行项目管理，确保资金用途与预算相一致。其次，建立健全预算审批制度，对预算变动和调拨实行提高审批权限，防止随意超支。同时，加强信息化建设，将预算管理系统和财务系统相钩稽，对二级单位预算执行情况进行实时监控，以机控代替人控，更清晰全面把握预算执行进度和风险点。

二、建立绩效考核机制，提高资金使用效益

高校应建立健全绩效考核机制，通过完善绩效评价和考核奖励办法，有效提高二级单位预算执行积极性和有效性，从而优化二级单位资源配置，提高资金使用效益。首先，高校应结合发展战略设立绩效考核项目指标框架，二级单位则应在该框架下制定绩效考核评价表。其次，学校应委托职能部门组建绩效评价小组，按照季度、半年及年度对二级单位进行评价打分，并将打分结果作为下年制定预算方案的重要依据。最后，学校应根据绩效评价结果对二级单位和个人进行奖励，如给予下个预算年度资金倾斜，给予奖金或荣誉奖励等。对于与绩效目标差距过大的二级单位，还需采取问责、责令其限期整改、收紧下个预算年度资金拨付比例等方式督促其重视绩效评价工作。建立完善的绩效考核评价和奖励机制，有利于促进高校和二级单位协同发展，提升整体财务管理水平。

三、加强财务管理监督体系建设，有效防范财务风险

高校应建立健全的财务管理监督体系，通过成立财务管理监督领导小组，对二级单位进行定期或不定期的财务监督，确保监督的常态化和有效性。首先，应制定完善的财务监督制度，包括监督程序、监督标准、监督问责机制等，规范监督行为等内容，其次，应清晰界定财务监督的范围，确保其涵盖二级单位从预算编制、执行、调整到决算的全过程。再次，应明确高校财务管理部门和二级单位在财务监督中的职责和分工，形成责任清晰、权责一致的监督格局。最后，为加强对二级单位资金使用的监管，高校应探索构建涵盖财务、审计、纪检等多维度的监督体系。借助信息技术，建立功能互通的财务监督信息平台，实现信息实时共享，提升资金监管效率。通过有效的财务管理监督手段，能够及时发现违规违纪的行为，防范财务风险，进一步加强资金安全。

四、提高成本控制能力，多部门合作优化资源利用效率

高校应严格按照党和政府“过紧日子”的要求，在厉行节约的前提下，提高二级单位各项成本支出的控制能力。第一，规范经费用途，提高大额资金审批权限，确保学校宏观把控经费开支。第二，加强采购管理，设立支出限额，超过该限额的采购必须遵循规范的采购程序。同时，高校招投标部门应当进一步完善采购流程，加强采购评审论证，降低采购成本，整合校内采购资源，避免二级单位之间出现重复采购的现象。第三，优化资产配置，国有资产管理部门应定期梳理、排查资产使用情况，对一些科研设备等资产实行“专管专用，资源共享”，提高资产共享利用率，减少闲置资产。第四，加强节能减排，降低能源消耗和环境污染成本，后勤管理部门应从革新节能降耗的技术手段出发，提高管理手段，落实责任到人，尽可能节约水电资源。第五，合理利用教学资源，教务部门应优化课程安排，提高教学设备使用率，推广电子教材，减少纸质材料消耗等。高校通过部门合作，尽可能压缩成本支出，加强二级单位的资源共享和利用效率。（作者单位：徐州工程学院）

（责任编辑：吴辉）