内部审计在实体企业风险管理中的应用研究

内部审计作为一种有效的风险管理手段，对于保障国有企业健康运行和响应区域产业政策具有至关重要的作用。本文主要探讨内部审计在实体企业，尤其是国有企业中的应用原则、存在的问题以及应对策略。

内部审计在实体企业风险管理中的应用原则

一、客观性原则

在实体企业的风险管理中，内部审计的客观性原则是核心。这一原则要求审计过程中的判断和结论必须基于全面且不带偏见的证据，确保审计结果的真实性和准确性。首先，客观性原则保证了审计活动不受个人偏好、信仰、感情或企业文化的影响，从而使审计活动能够真实反映企业的风险状况。客观性原则要求审计人员保持独立性和中立性。审计人员应避免任何可能影响其判断的利益冲突，并保持对被审计单位的独立态度。其次，客观性原则要求审计过程中的数据收集和分析必须基于客观事实。审计人员需要采用科学的方法和技术，确保数据的准确性和可靠性。客观性原则要求审计报告的撰写要公正无私，不得含有任何夸大或缩小问题的倾向。最后，客观性原则对提高内部审计的质量和效率至关重要。不仅可以提升审计结果的可信度，而且还可以有效地促进企业内部控制的完善和风险管理的提升。

二、全面性原则

内部审计的全面性原则要求审计工作应涵盖企业的所有关键领域和流程，以确保对企业风险的全方位识别和评估。这一原则的核心在于不留死角、不遗漏关键风险点，通过全面覆盖来确保审计的有效性和完整性。一方面，全面性原则要求对企业的所有业务流程、部门和活动进行全面的审计。这意味着审计应覆盖企业的财务报告、运营效率、合规性、信息系统安全等各个方面。在审计过程中，重要的是要识别和评估所有可能的风险源，包括内部和外部的风险因素。这种全面性不仅涉及当前的操作，还包括对未来潜在风险的预测和评估。另一方面，全面性原则强调利用跨部门协作，确保审计过程中的信息共享和沟通。这种跨部门的合作有助于获取更全面的数据和信息，从而提高审计的效果。

三、持续改进原则

内部审计的持续改进原则要求审计活动应持续寻求提高效率和效果的机会。这一原则的核心是不断地自我完善和优化，确保审计活动能够适应环境变化和企业需求的演变。持续改进原则要求定期评估审计流程和方法的有效性。这意味着审计团队需要定期回顾和分析已完成的审计项目，识别其中的成功要素和改进空间。通过这种自我评估，审计团队可以不断优化其工作方法和流程，以应对新的挑战和风险。此外，持续改进原则强调审计团队应持续更新其技能和知识。审计人员需要不断学习和适应，以确保他们的专业知识和技能始终处于最前沿。这包括对新的审计工具、技术和方法的学习，以及对行业动态和法律法规变化的了解。

内部审计在实体企业风险管理中的应用问题

一、审计人员能力不足

在实体企业的内部审计过程中，审计人员能力不足是一个显著问题。首先，审计人员缺乏必要的专业知识。在风险管理领域，需要掌握复杂的财务、法律和业务知识。如果审计人员在这些领域的知识不够深入，那么他们在识别和评估风险时可能会漏掉关键因素。其次，审计人员的技能不足。有效的风险管理审计不仅需要理论知识，还需要实践技能，如数据分析、沟通和问题解决能力。如果审计人员缺乏这些技能，他们在分析数据、理解复杂的业务流程和与被审计单位有效沟通方面会遇到困难。再次，经验不足也是导致审计人员能力不足的一个因素。经验丰富的审计人员能够凭借以往的案例和经历更快地识别风险和提出解决方案。相比之下，经验不足的审计人员可能无法有效地识别潜在的风险点，或在处理复杂的审计情况时缺乏必要的判断力。最后，审计人员的持续教育和培训不足。为了保持专业能力和知识的现代性，审计人员需要定期接受培训和教育。如果缺乏这种持续学习的机会，他们的专业能力就无法跟上企业环境和技术的快速变化。

二、信息孤岛

在实体企业的内部审计过程中，信息孤岛的问题尤为突出，严重影响了审计的全面性和有效性。首先，信息孤岛导致信息流通受阻。企业的各个部门或业务单元可能拥有各自的数据和信息系统，而这些系统之间缺乏有效的信息共享机制。结果是审计团队在获取和分析企业全局风险时遇到障碍，因为他们无法访问或整合来自企业不同部门的关键信息。其次，信息孤岛导致重复工作和资源浪费。由于信息不共享，不同部门可能在不知情的情况下重复进行相同的数据收集和分析工作。这不仅浪费了企业的资源，而且延长了审计过程，降低了审计效率。最后，信息孤岛削弱了内部审计的预防性和前瞻性。审计不仅是识别当前问题的工具，也应当能够预测和预防未来可能出现的问题。信息孤岛限制了审计团队获取和分析趋势数据的能力，从而降低了审计在风险预防方面的作用。

三、审计问题认识不足

在实体企业的内部审计过程中，存在被审计单位管理层认识不足的问题。一方面，被审计单位管理层对内部审计的重要性有误解。他们将内部审计视为仅仅是一个符合法规的要求，而不是作为一种提高企业风险管理能力和内部控制水平的重要工具，导致管理层对内部审计的支持和投入不足，表现为审计资源的不足分配、审计建议的忽视或不执行。另一方面，管理层对内部审计工作中揭示的问题没有给予足够重视。即使内部审计识别出关键的风险和问题，管理层由于对问题严重性的误判或受其他优先事务的干扰，而延迟或忽略这些问题的解决。这种忽视不仅减弱了内部审计的有效性，也导致企业面临更大的风险。

内部审计在实体企业风险管理中的应用对策

一、提高审计人员的能力

首先，企业需要投资于审计人员的持续教育和专业培训。这包括提供定期的内部培训课程，让审计人员了解最新的审计标准、法规变化、行业最佳实践和新兴技术。同时，鼓励审计人员参加外部的专业研讨会和培训课程，获取行业资质认证，如国际注册内部审计师（CIA）或国际注册信息系统审计师（CISA）等。其次，实施实践导向的培训和工作轮岗制度。这种做法可以让审计人员在不同的业务领域和职能部门中获得实际经验，增强他们对企业运营的全面理解。例如，安排审计人员在财务、运营、信息技术等部门轮岗，使他们能够从不同的视角理解业务流程，识别潜在的风险点。这不仅提高了审计人员的业务理解能力，也增强了他们的实际审计技能。再次，加强审计人员的软技能培训也至关重要。审计不仅涉及数据分析和风险评估，还需要良好的沟通和协调能力。因此，提供沟通技巧、冲突解决和团队协作等方面的培训，可以帮助审计人员在与被审计单位交流和协作时更加高效和有效。最后，对审计人员的绩效进行合理评估和激励也是提高能力的重要手段。企业应该建立公正、透明的绩效评估体系，对审计人员的工作成果给予合理的认可和奖励。这不仅能够激励审计人员提高工作效率和质量，还能够吸引和保留优秀的审计人才。

二、加强信息共享

首先，建立和完善企业内部的信息共享平台是加强信息共享的基础。这可以通过实施统一的信息技术系统来实现，比如企业资源规划（ERP）系统或者内部审计管理软件。这些系统应该能够跨部门收集、存储和处理数据，为审计人员提供一个全面、一致的数据视图。通过这种方式，审计人员可以更容易地访问和分析来自各个部门的数据，从而提高审计的效率和准确性。其次，促进跨部门之间的沟通和协作是加强信息共享的关键。企业应该鼓励和促进纪检、财务、法务等不同职能部门之间的定期沟通和协作。这可以通过举办跨部门会议、工作坊或培训来实现。在这些活动中，各部门可以分享他们的知识、经验和见解，共同识别和解决企业面临的风险。建立跨部门项目团队也是一个有效的方法。在这些团队中，来自不同部门的成员可以共同工作，处理具体的风险管理或审计任务。再次，为了促进信息共享，企业还需要制定明确的信息共享政策和程序。这些政策和程序应该明确规定哪些信息需要共享，如何共享，以及共享信息的时间框架和频率。同时，应确保这些政策和程序符合相关的隐私和数据保护法规。通过这种方式，企业可以确保信息共享既高效又安全。最后，利用先进的技术工具来促进信息共享也是必要的。例如，实施云计算解决方案可以使不同地点的员工轻松访问和分享信息。此外，使用数据分析和可视化工具可以帮助审计人员更有效地理解和利用大量数据，从而提高审计的效率和质量。

三、保障审计独立性

首先，企业应当建立独立的审计部门，确保审计团队在组织结构上与被审计的部门分离。这意味着审计部门应该直接向最高管理层或董事会报告，而非向日常业务管理层报告。这种结构安排可以减少潜在的利益冲突，并提高审计团队对审计结果的控制力。其次，为保障审计独立性，企业应当在审计团队的选拔和任命过程中实行公平和透明的原则。审计人员的选拔应基于其专业能力和经验，而非基于公司内部的政治考量。同时，确保审计团队成员在执行审计任务时不受公司内部其他成员的不当影响。再次，在审计过程中，保障审计独立性还涉及审计整改。企业应当确保审计发现的问题得到及时和适当的响应。这需要建立一个有效的审计跟踪和反馈机制，确保审计建议被认真考虑并落实。审计部门应该有权跟踪审计建议的实施情况，并向管理层或董事会汇报整改进展。最后，审计结果的运用也是保障独立性的重要环节。企业应该建立机制，确保审计结果被用于改进风险管理和内部控制体系，而不是仅仅作为追究个人责任的工具。这种做法有助于提升整个组织对内部审计价值的认识，从而支持审计独立性。[作者单位：贵州成黔企业（集团）有限公司 ]

（责任编辑：吴辉）