智能合约审计：确保区块链技术的财务透明度和合规性

智能合约是一种以代码形式编写的自动化合约，以自动化为核心，运行在去中心化的区块链网络上。智能合约对金融行业产生了革命性的影响。智能合约实现了去中心化交易，消除了传统金融中介机构的需求，从而降低了交易成本和执行时间。其也增强了金融交易的透明度和可追溯性。同时，智能合约的财务相关性在交易过程中表现得淋漓尽致。然而，其也存在相关挑战，包括安全性问题，如合约中的漏洞可能会被利用，以及合法性问题，尤其是在跨境交易中如何适用传统法律框架的疑问。由此体现了智能合约审计的必要性。

智能合约审计需要验证合约是否符合法律法规、规章制度和相关行业标准，以确保其操作和执行的合规性。通过审计，可以发现合约中可能存在的合规风险，从而提前进行调整和修正，确保合约的合规性。此外，审计还有助于确保智能合约的财务透明度，包括资金流动、账户设置和交易记录等，以确保财务信息的准确性和可追溯性。智能合约审计是确保区块链技术的可靠性、安全性和合规性的重要环节。通过智能合约审计，可以为用户和参与者提供更大的信心，并促使区块链技术的更广泛应用和发展。

文献综述

目前尽管存在自动化工具，专业的审计仍然发挥着关键性作用。2020年，刘月龙创新性地提出区块链审计平台的设想，将内、外审的审计工作划分为审计平台层、审计记录层、审计分析层以及审计报告层四个核心应用层面。2022年，侯本忠等人从审计数据采集、审计作业、审计管理三个方面梳理了区块链审计的典型场景，提出了审计业务信任体系的整体参考架构框架，为审计业务数字化、智能化应用中的信任体系构建提供参考。2023年，金瑜等人提出了一种基于以太坊智能合约的云审计方案——CASESC，并研究表明，CASESC可在不增加整体审计开销的情况下大幅降低DO的审计开销。

未来，随着技术的进步和监管的明确，智能合约审计将继续发展，并可能集成更多的人工智能和机器学习技术，以提高审计效率和准确性。对此，智能合约的设计者、审计师以及监管机构需要紧密合作，以确保这些智能合约能够在提供高效、透明和安全的金融服务的同时，满足严格的监管要求。

智能合约概述

一、定义

智能合约是一种以代码形式编写的自动执行合约，是区块链技术的核心组成部分，其特点是无须第三方中介机构的干预。智能合约通过Solidity编程语言进行编写，编码包括定义合约的功能、规则和逻辑、参与者的权利和义务等。

二、支持技术与应用领域

以太坊是一种基于区块链技术的开放式平台，该平台作为一种区块链技术，实现了智能合约的运行。以太坊使用 Solidity 作为主要的智能合约编程语言，Solidity 是一种面向合约的、静态类型的编程语言，它允许开发者编写智能合约的代码逻辑和规则，并与以太坊平台进行交互。以太坊引入了燃料机制来管理智能合约的执行。燃料是以太坊网络中的计算单位，每个操作都需要消耗一定数量的燃料。用户需要支付燃料费用以激励矿工验证和执行智能合约。智能合约已广泛存在于各行各业中。在金融行业，智能合约可用于自动化借贷、无须信贷评估的借款、资产管理和交易等。还可用于金融衍生品交易、保险理赔、数字证券发行和证券交易等。

智能合约审计框架

一、智能合约审计方法论

智能合约审计方法论应覆盖以下关键领域：第一，逻辑正确性验证与功能验证。第二，异常情况处理与代码审查。第三，性能评估与安全性分析。

（一）安全审计标准

智能合约的安全审计标准可以细分为代码安全、身份访问验证、敏感数据保护、合规性参考标准以及合约生命周期管理。使用访问控制列表和角色基础访问控制机制来管理和限制对智能合约功能的访问权限，确保智能合约能够验证和鉴别交互方的身份。需要安全地存储和处理敏感信息，如个人数据和交易细节。在智能合约部署前进行彻底的测试和安全评估，确保满足预定安全标准。为智能合约提供一种安全的升级和修补路径，从而在发现漏洞时能够迅速响应。

（二）代码审计和质量标准

智能合约的代码审计和质量标准应该关注代码的正确性、鲁棒性和可读性。利用数学证明进行形式化验证，引入代码内部约束形成契约式编程，进而确保内部逻辑的正确性。采用故障注入测试模拟各种异常情况，评估智能合约在极端或意外情况下的行为和稳定性。设计合约时应避免潜在的重入漏洞，例如通过使用互斥锁、检查―效果―交互模式等策略，来达到代码审计的鲁棒性。遵守清晰的编码规范和命名约定，降低未来维护者和审计者理解代码的难度，从而提高审计代码的可读性。

（三）数据隐私和合规性标准

智能合约自动化地执行合约条款，前提需要存储用户的个人数据。例如，在去中心化金融平台上，用户的交易历史和财务信息可能被智能合约处理。这就要求智能合约的开发和运行不仅要遵循智能合约本身的安全和透明度标准，还要遵守涉及数据采集、存储、处理和共享的隐私法规。为了应对这些挑战，智能合约审计框架中应当包含隐私设计原则、合规性检查、风险评估、合规性报告和记录、用户同意和透明度。在智能合约的设计阶段，应采用隐私设计原则，确保数据处理活动符合最小化、限定目的和安全存储等原则。审计人员应进行定期的隐私影响评估和风险评估，以识别和管理与个人数据处理相关的风险。

（四）跨境合规性标准

智能合约的跨境合规性审计应当考虑以下几个关键方面：第一，审计团队必须熟悉智能合约的国际法律与规定。第二，智能合约的设计和执行策略需要根据不同司法管辖区的要求进行调整。第三，坚持持续的监管变化管理。

需要注意的是，智能合约的审计标准仍处于初级阶段，并且在不同的司法管辖区和行业中可能存在差异。在实践中，审计师需要结合现有的软件开发和信息安全标准，根据具体的智能合约场景进行审计和评估。

二、审计流程

智能合约审计的一般流程，可分为前期准备、审计执行和后期跟进三个阶段。如图所示：

三、审计工具

可分为静态分析工具和动态分析工具。静态分析工具遵循预定的规则和模式来评估代码对潜在问题的符合性。其是在不执行程序代码的情况下对智能合约进行分析。静态分析工具有Linter、符号执行器、形式化验证等，这些工具通常检查源代码以识别编程错误、潜在的安全漏洞和代码质量问题。动态分析可以找到静态分析可能遗漏的运行时问题。动态分析工具有交互式测试环境、智能合约模拟器、渗透测试工具。

建议

一、集成先进的技术解决方案

通过集成先进的模型检查器，自动化识别代码中的潜在错误和漏洞，从而进一步提高审计效率和准确性。建立丰富的形式验证库，包含常见的合约模式和漏洞模型，以便审计者可以针对这些已知问题快速进行检查。区块链分析工具可以提供图形化的数据分析界面，能够提供对链上数据的深入洞察，帮助审计者追踪资金流动并识别可疑交易。其中，自动化审计工具通过减少人工干预，提高了审计的速度，扩大了审计的范围。也可以自定义审计模板，允许审计者根据不同类型的智能合约需求，自定义审计模板和规则，以提高审计工作的针对性和效果。

二、强化跨领域合作

在学科方面，智能合约的复杂性要求审计团队不仅要有深厚的技术知识，还需要法律、金融和安全领域的专业知识。这就要求我们构建多元化审计团队，包括不同背景、经验和视角的成员，以促进创新思维和全面的审计策略。在监管方面，与监管机构的合作是确保智能合约合规性的关键环节。

三、促进透明度和社区参与

首先，创建专门的平台或利用现有的开源社区平台，为智能合约的审计过程提供一个透明、易于访问的环境。其次，鼓励社区成员参与审计流程，通过提供反馈、建议或直接参与审计工作，充分利用社区的集体智慧来提高审计的质量和效率。最后，引入激励措施，如奖励发现重大漏洞的社区成员，以增强社区成员参与审计活动的积极性和动力；建立互动反馈系统，允许社区成员对审计报告提出疑问或反馈。

四、制定动态更新机制

需要实施自动化监控工具，提前部署先进的自动化监控工具和系统，实时跟踪智能合约的执行情况和性能指标，及时发现异常行为和潜在风险。进行定期安全审计，这应包括代码审查、依赖项分析和可能的压力测试。亦需要适应性合规框架的扩充，包括设立一个专门的团队，负责跟踪相关法律、政策和技术标准的更新。

通过采用上述创新策略，智能合约审计可以更有效地确保区块链技术的财务透明度和合规性，为区块链技术的健康发展和广泛应用提供有效助力。

（作者单位：河南财经政法大学会计学院）