公立医院资金管理工作中存在的不足及对策研究

公立医院资金管理的必要性

一、规避资金风险

货币资金是公共医疗机构运行的重要资源支撑，如果在资金管理过程中出现问题，必然导致公立医院产生一系列经营风险，并由此引发较大范围的负面社会舆论影响。为严防出现财务资金管理漏洞，公立医院必须依据国家部委和上级医疗机构明确的相关法规制度及要求，对资金分配、管理、使用进行全方位、全过程控制，保证资金的安全性与完整性，最大限度地发挥资金的作用。

二、推进可持续发展

公立医院主要依托财务信息化技术手段，以资金管理为核心，围绕医院建设阶段目标，合理规划需求、科学筹措资金、高效利用资金，能够有效降低资金风险和控制运营成本，进一步促进公立医院管理水平的提升，实现公立医院长效可持续发展。

公立医院资金管理工作中存在的不足

一、相关制度不完善

当前，我国公立医院财务制度体系尚处于建设完善阶段，不可避免存在一定的财务风险，特别是在资金管理方面表现较为突出。比如，部分公立医院应收账款管理存在缺陷。公立医院应收账款较多，与上游供应商、医保机构、就诊患者、医疗卫生单位、政府等组织或个人之间均有往来。

二、资金利用效率不高

公立医院现金流量较大，并且财务部门大多是编内人员，工龄长年纪大的员工居多，资金管理观念趋向保守，对资金有效利用的认知相对有限。分析其原因，一方面，国家和上级医疗机构对医院资金管理使用方面的要求非常严格，明确医院不得将资金用于投资用途，在规范专款专用的同时，也在一定程度上限制了资金的利用；另一方面，医院管理层与财务部门往往局限于资金的稳定收益，并未更多地投入精力去研究如何有效提高资金的使用效率，大量资金在银行账户里处于闲置状态，无法获得更好的收益，导致资金一直处于低效利用层面。

三、预算管理不到位

从公立医院的预算管理情况来看，粗放有余、精细不足的问题普遍存在。就目前现实情况来看，尽管大部分公立医院都能够按照有关制度的规定要求对其所用资金的预算执行结果进行分析与处理，并将处理结果与员工的实际薪资与绩效考核挂钩，但由于部分公立医院在此环节中忽视了预算管理制度与体系的建立健全，导致实际执行缺乏制度规范，事后监督流于表面形式。

四、风险管控意识不强

当前，在公立医院资金管理工作中依然存在着风险管控意识不强、内控制度落实不严、制度体系不够完善等情况，风险意识淡薄、内部控制制度执行不力等问题在一定范围内或多或少存在，对医院运营产生了极为不利的影响。一是医院通常以医疗专业人群为主体，普遍缺乏资金风险管控意识，对财务内控体系建设重视程度不够，虽然近期医疗领域正在开展管理工作规范、内部控制制度构建活动，但以上问题很难在短时间内得到纠正，加上随之而来的专业管理人才欠缺、能力不足等问题，极易产生资金管理制度落实不到位等隐患。二是医院内部资金管控措施相对松散，管理往往停留于表面，未能构建一套行之有效的规范流程对医院资金实施必要的全程监管，致使资金收支利用等个别环节监管缺失。

五、监督机制有待健全

医院的资金管理一般是由审计监督部门执行的。目前我国公立医院审计监督部门在日常工作中，并未对资金管理产生重要性意识，这种意识上的缺乏会直接导致医院资金管理准确性和可靠性的下降。不仅如此，部分公立医院受各种主客观因素的影响，并未建立起专门管理资金的审计监督部门，而是由财务管理部门代替。这种责任与实际职责的不对等导致审计监督缺乏一定的科学性，公立医院也无法接收和使用相应的审计监督信息对内部现有资金问题进行改善和解决，资金使用率低、部门或科室之间的资金分配不合理等问题仍未得到有效解决，这在一定程度上阻碍了公立医院的正常运转。

六、团队综合素质不强

一方面，公立医院部分财务人员从思想根源上对资金管理工作不够重视，或者借口日常业务工作繁忙，难以抽出时间对医院资金管理的相关政策法规进行系统的学习和研究，在准确理解、全面吃透上差距较大，思想素质不过硬，职业素养不够强。另一方面，多数公立医院未能通过委托培训、专项培养、以工代训等方式持续提升财务团队的综合素质和业务能力，只满足于完成日常业务、应对例行性工作，使得医院资金管理的实际工作成效并不显著。

公立医院资金管理工作的优化策略

一、建立健全制度，规范资金管理

首先，要严格落实公立医院内控制度。严格执行不兼容岗位相分离制度，明确岗位职责，并落实到具体部门和员工，使会计、出纳、收费等财务岗位能相互监督、相互制约。认真规范资金的日常收支处理，严格控制财务标准，做好现金交易的相关资料，坚持日清日结，坚决杜绝坐付现金等违规行为。其次，要严格执行对账规定。要安排专人，每日监控医院资金流动情况，严格核对账目；各部门每个月末都要核对当月的银行流水，以保证账实相符、资金无遗漏，要及时发现异常情况并按制度规定及时进行处置。最后，要建立完善资金风险管理体系。必须对资金安全、资金的流入流出进行全面的梳理，并对问题产生的原因、风险隐患及解决措施进行综合分析与评估，不断完善与自身建设发展相适应的资金风险管理体系，有效避免医院运营中的风险。

二、优化资金结构，拓宽融资渠道

公立医院的资金主要来源于医疗收入，部分资金来源于财政拨款，少数大型基建项目资金来源于银行贷款，资金构成相对固定，融资渠道相对单一。对此，医院可以采取灵活的方式，根据不同对象选择相应的融资渠道。除此之外，如果地方政府有专项贷款额度，并且公立医院恰好存在配套的项目资金需求时，公立医院也应积极申请争取专项贷款额度。

三、重视预算管理，科学编报预算

预算管理是医院经费管理的一项重要内容。公立医院要结合经营实际，确定合理的预算编制方案；预算申报人员要具备专业背景知识，掌握编报原则，了解资金需求，熟悉编报程序，如实及时申报，避免由于预算资料不真实所导致的不必要的巨额浪费，从而提高资金的使用效率。科学、合理的预算编制，能够使医院全面掌握闲置资金状况，比较精确地预估下一步开支，避免出现经费超支等情况影响到医院重大项目建设进程。

四、加强风险管控，消除不良因素

首先，强化风险意识，提升专业技能。公共医疗机构管理层对资金风险的认知程度普遍不高，必须通过学习培训提高思想认识、转变“公共医疗不会发生危险”的传统思维，充分认清潜在风险的危害，充分认清实行风险管控的必要性。财务部门作为医院财务工作的组织者和实施者，其自身对资金风险管控的认知水平更为重要，医院必须从多方面加强财务人员的资金风险意识教育，充分认清及早预防、及早辨识、及早发现、及早控制资金风险的重要性，通过多种渠道、采用灵活方式组织财务人员学习掌握风险防范知识与业务技能，扎实做好资金风险防范。

其次，建立健全资金风险预警制度。为有效降低资金风险，维护健康稳定可持续发展，公立医院在运营过程中必须建立健全资金风险预警制度，用于监控可能出现的财务风险。资金风险预警是涉及风险防范、风险监测与评估的一项管理制度，其通过快速反应、精准定位、精确评估的监测和管控，能够及时发现资金流转利用等方面的问题隐患，进行风险预警与评估，并在一定程度上实施控制、降低损失，是医院可持续运作的强有力支撑。

最后，公立医院的应收账款在其运营资本中占据较大比重，对医院的资金流动具有重大影响，因此必须下大力气抓好医疗应收款项的管理工作。一是完善应收款项管理责任制度。在医院各部门中狠抓制度落实，对医疗应收款流程中每个具体环节进行严格约束，明确业务标准，防止出现大额的应收账款，从源头上预防坏账的发生。二是建立科学高效的信用评价系统。综合分析医疗费用的账龄信息，构建科学的医疗费用追缴机制，破解困扰医院已久的应收款项难题。

五、落实财务监督机制，提高内控效率

为确保公立医院资金管理的安全性，需要加强公立医院内部的跟踪审计，并将主要工作对象放置在业务部门科室上，以此来对不同类别下的资金进行流转路径的核查，杜绝违规操作。同时还要确保审计的独立性与审计结果的真实性。

六、开展培训活动，打造高素质财务团队

医院应定期或不定期组织财务及有关业务部门进行专业知识和技能训练，全面提升综合素质。培训主要包括职业操守、金融基础、互联网技术发展、资金风险防范、财务信息化等内容。通过培训，提升财务团队的凝聚力、战斗力，提高员工的职业素养，增强团队成员的责任感，强化财务团队成员的法规意识，最终目标是实现团队整体综合素质的提升，具备较强的财务风险管理能力和复杂业务的处置能力。

在当前市场经济浪潮和医改大背景下，公立医院的建设发展既面临着新的机遇，也面临着新的挑战。实行高效的资金管理，是保证公共医疗服务职能、提高医疗单位资金使用效率、提高医疗服务质量的关键，也是推动公立医院健康发展的重要基础性工作。通过在建立健全资金管理制度、优化运行机制等方面的创新进取和持续用力，能够实现资金的高效利用与流转，为公立医院公共医疗服务质量和水平的提升提供有力的保障。

（作者单位：莆田学院附属医院）