医院财务内部控制中的问题和对策研究

财务内部控制工作成效对医院的经济效益和社会效益具有直接影响，同时医院作为我国医疗体系的重要组成部分，能否健康、稳定运营关系着医疗体制改革的推进。但目前部分医院资金管理等工作混乱，使得医疗活动费用增加，财务状况持续恶化，导致医院持续发展能力丧失，不利于医院的健康、持续发展。因此，想要确保医院内部管理环境得到优化，有效预防财务风险，医院领导层需进一步加强财务内部控制建设，树立全面财务内部控制理念，以提升医院整体发展水平。

医院加强财务内部控制的作用分析

一、提升资金使用效益

一直以来，资金都是医院运营所关注的重点，资金管理作为医院提高竞争力的关键所在，也是决定医院未来能否实现长远、良性发展的重要保障。在医院的经营管理中，资金使用贯穿全过程，借助财务内部控制，能够帮助医院管好钱、用好钱，减少浪费，更好地归集、调配资金，减少冗余资金，进而提高资金使用效率并加强对资金使用的分析，充分发挥资金使用的最大效益。

二、促进医院健康发展

在资源管理方面，财务内部控制可有效整合、合理调配医院资金及医疗资源，确保各科室能够按照自身需求获得相应属性的资源，进而为医院的医疗活动提供资源保障，提升医院医疗水平。同时，若医院经营管理中存在风险，则可借助财务内部控制及时识别、预警，实时监督医院的经济活动、管理过程，并将识别出的风险及时向有关科室、上级领导反馈，为风险应对策略的制定提供参考，提升医院的风险防范和控制水平，促进医院健康发展。

三、促进医院财务规范化管理

目前，随着社会的进步，财务管理的规范性、效益性与公开性均成了社会公众关注的重点。借助财务内部控制，可对财务管理流程进行规范、控制，确保医院资金收支合理，实现对资金使用的全过程监督，进一步规范医院的经济活动，不断提升医院经济效益，实现医院财务管理的跨越式发展。

医院加强财务内部控制管理中存在的问题

一、缺乏财务内部控制意识，领导层重视不足

财务内部控制意识的缺乏是制约财务内部控制管理的首要因素，医院多以医疗业务发展为基础，而忽视了内部控制方面的管理。调查分析发现，医院绝大部分领导为医学专业出身，医院领导层不重视、未全面了解内部控制的目的和意义，使得财务内部控制流于形式。许多医院受到人员编制限制，财务人员缺口较大，整体素质不高，日常财务工作繁忙，缺乏足够的时间与精力投入内部控制制度的制定中，在人员配备上不能提供精兵强将，直接影响了内部控制工作的质量，而对于内部控制实施中反映的问题不够重视，也未能要求全面整改。在这种大环境下，使得医院职工对于内部控制工作关注程度低，认为内部控制与自己关系不大，这也是部分内部控制机制形同虚设的重要原因。

二、财务内部控制制度不完善，缺乏行事依据

在加强财务内部控制的过程中，需要有完善的制度作为保障，以为实际工作提供指导和依据。就实际情况而言，部分医院的财务内部控制制度建设尚不健全，现有制度不够全面，缺乏对财务内部控制的有效约束。同时，虽然部分医院已经制定了相对完善的财务内部控制制度，但由于缺乏对制度的宣讲、培训，导致职工对制度理解不到位，内部控制执行不力，说一套做一套，制度流于形式。

三、医院信息化财务内部控制管理水平有待提升

当前，部分医院的财务管理制度和信息化管理手段相较于企业还是有一定差距。医院财务信息化管理手段缺乏，只有简单、粗放的财务核算，预算工作和报销工作都是通过手工填报，领导层在需要相关财务数据时，只能通过查找手工账，数据的准确性、及时性也得不到保障，更不用说以信息化助力财务内部控制水平的提升。随着国家医疗改革政策的进一步落实，落后的财务系统已远远无法满足医院运营管理的要求。

四、医院对财务内部控制管理的监管力度不足

内部审计作为监督财务内部控制的有效手段，可及时发现内部控制工作中存在的问题，并提出相应的整改意见督促相关科室落实整改，实现财务内部控制的闭环管理。但目前我国医院的财务内部控制监督执行状况与《关于进一步加强财会监督工作的意见》尚存差距，主要集中体现于：在监督体系方面，数据、管理、业务、体系化服务的不协调；在医院的信息化程度上，人工参与、过程复杂、覆盖范围有限等。例如，部分医院并没有成立专门的审计部门，只是由财务部门兼职审计工作，使得内部审计的监督管理作用难以发挥。在实际审计中，由于缺乏专业的审计人员，兼职审计工作的财务人员缺乏专业的审计知识，也容易使得审计结果缺乏科学性、准确性。

五、缺乏专业的财务内部控制管理人员

目前，部分医院的财务内部控制人员多由财务人员兼任或者聘用临时人员担任，大部分财务人员的综合能力尚不能满足财务内部控制要求，能够正确理解并合理使用内部控制的专业人才在医院中的缺口较大，加之后续缺乏专业培训，使得财务人员的管理理念仍较为传统，无法利用先进的财务管理系统完成工作，财务内部控制工作效果不理想，使得医院财务内部控制显得苍白无力。

医院财务内部控制对策分析

一、提高内部控制意识，提升重视程度

一方面，医院领导层需发挥带头作用，认识到财务内部控制的重要性，加强学习，密切关注出台的有关医院财务内部控制的政策条例，以为财务内部控制工作提供指导性意见。另一方面，医院还需在内部加强宣讲，结合医院实际，编写财务内部控制手册并发放给全体职工，增强全体职工对于财务内部控制的认识、理解，积极主动参与其中，营造全员参与的良好财务内部控制氛围。只有医院上下都关注财务，科学组织资源，主动学习行业内的成功经验和先进管理方法，才能提高财务内部控制整体效益。

二、健全财务内部控制制度

医院需加强制度建设，强化控制机制，落实不相容岗位相分离，针对涉及重大资金使用项目，合理配置权责，细化资金使用流程，严格财务管理审核程序，做到用制度管人、用制度管事。

一方面，医院管理层及财务内部控制人员需密切关注法规政策、行业环境变化，在此基础上完善财务内部控制制度，确保制度的制定、修改符合医院实情。另一方面，在制定好财务内部控制制度后，医院需在内部积极开展制度学习活动，以确保职工深入理解，提升职工对于制度的认可度并积极落实到实际工作中。通过执行制度，及时发现其中存在的问题并向领导层反馈，便于对制度进行优化、调整。

三、加强信息化建设，提升信息化内部控制水平

加强信息化建设，有利于医院优化管理流程并解决实际问题，帮助医院实现财务风险管理全覆盖，统一标准、统一管理、统一服务。

一方面，医院需通过系统化的数据收集、分析与报告，以统一信息收集、打通数据接口为目标，为财务内部控制决策提供支持。通过打通医院内部的同源系统与外部的异构系统，基于HRP系统结合数据导入，在多维数据模型的支撑下，建立一套完善的财务监督数据库，为财务内部控制提供数据支撑。另一方面，医院要依托互联网、计算机技术，加强信息系统建设，重视信息资源的流转、整合与共享，提高决策效率及质量，助力实现医院内部控制体系智能化、系统化、常态化。运用内外部资料，整合结构和非结构化数据，通过信息系统固化合同签订、财务付款等流程，提高内部控制效率和质量，助力医院精细化管理水平提升，规范医院内部经济及相关业务活动，降低运营风险。

四、加强监督管理，提升监管质量

在新医改背景下，监督监管、内部审计不再是一个全面的常规检查，而是针对医院经济活动、内部控制的一条线的全面审查。因此，医院需健全监督监管体系，加强内部控制工作监督，对照内部控制制度，梳理医院财务管理空白点、排查医院财务管理风险点。

一方面，加强岗位监督，强化履职尽责。医院需对财务管理人员的履职情况进行监督，落实财务人员参与医院重大资金使用全过程要求，切实做到为资金管理“把好关、守好线”。通过成立内部审计部门，采取三种审核模式，即全面自查、按比例抽查与重复复查，进一步夯实内部控制工作基础，切实提高内部控制质量。通过成立民主理财小组，对财务管理工作进行稽核，定期公布收支管理情况，接受职工和社会监督。另一方面，以查促管、以查促改、以查促防。医院需完善内部控制绩效考核机制，明确部门和人员之间的分工和权责，以制度约束、考核部门工作，将工作情况与绩效挂钩，充分运用追责制度与考评机制，防止制度缺失，避免执行不到位，针对自查及内部审计等检查出的问题，落实彻底整改到位。

五、提高财务人员的专业素养

医院需合理核定财务人员工作量，树立“实干者实惠，优秀者优先”的鲜明导向，明确财务工作岗位职责，坚持德才兼备原则，选用熟悉财经纪律、爱岗敬业、业务能力强的人员专兼职财务管理工作。

一方面，医院需结合本院实际，积极推进人事制度改革，优化外部人才引进机制，加强现有人员培训，结合财务内部控制要求制订科学的培训方案，重点培训内部控制方法、法律法规政策方面的内容，不断提升财务人员专业素养，更好地胜任财务内部控制工作。通过邀请相关领域资深专家，就专业知识展开讲解，使财务人员树立风险责任意识，灵活运用各类财务管理工具。另一方面，财务人员自身也需认清形势，切实提高自身财务管理水平，努力提升素质，适应新医改背景下财务内部控制工作新要求，广泛讨论，确保学有所思、学有所获，树牢依法管财理念，严格执行财经纪律，确保资金使用规范、安全高效。

总之，各医院需结合本院实际，强化内部控制意识，建立更加完善的风险管理机制，通过信息系统保证信息传递顺畅，不断提高财务内控人员综合能力，确保资金使用效益，缓解医院财务内部控制压力，提高医院内部管理和社会服务水平。

（作者单位：南通市第三人民医院）