国有企业内部审计在治理体系中的角色定位与功能拓展

随着市场竞争的不断加剧和经济形势的动荡变化，国有企业在维护自身利益、提高经营效率以及防范各类风险方面面临着巨大的挑战。在这一背景下，内部审计作为一种管理工具越发凸显其在国有企业治理中的关键作用。近年来，特别是在新修订《浙江省内部审计工作规定》的背景下，浙江国有企业正积极推动内部审计机制的创新与完善，为国有企业治理提供了更加系统和科学的框架。

内部审计在国有企业治理中的重要性及必要性

国有企业作为国有资产的重要承载体，其资产规模巨大，负有保值增值的责任。内部审计通过对企业各项经济活动的审计监督，确保国有资产的安全、合理运作，防范和发现违法违规行为，有效维护了国有资产的利益。内部审计通过审计企业的经营管理和内部控制，发现和解决存在的问题，提高企业运作效率，推动资源的合理配置，提高经营效益。优化国有企业的经营结构，提升生产效率，使其更好地发挥在市场中的竞争力。国有企业面临着复杂多变的市场环境和全球经济波动，经济风险随时引发经营危机。内部审计通过对企业风险的识别和评估，帮助企业建立风险防范机制，提前应对潜在的风险，保障国有企业在竞争中保持稳健。内部审计作为一种监控和评估机制，有助于建立和完善企业治理结构，通过定期审计和报告，促进企业各层级之间的有效沟通，提高决策层对企业经营状况的全面了解，提升整体治理水平，保障国有企业的可持续发展。国家对国有企业治理提出了更高的要求，内部审计机制的建立与完善是国有企业适应国家治理要求的重要举措，通过内部审计，国有企业能够更好地适应法规和政策的调整，全面推进从严治企，提高企业的法治意识，确保经营活动的合法合规性。

浙江国有企业总审计师岗位设立的背景

在新修订的《浙江省内部审计工作规定》中，浙江省首次明确要求国有企业建立总审计师制度，该举措背后反映了对国有企业治理机制的关注和调整。随着经济发展和市场环境的不断变化，传统的审计模式已难以满足国有企业对内部审计管理更高效、专业的需求。新规的制定旨在通过设立国有企业总审计师岗位，为内部审计机构提供更高效的领导和管理。总审计师将负责整个国有企业内部审计团队，协调和推动审计工作的开展，这样的调整有助于提升审计工作的专业性，确保审计活动在企业内部更好地发挥作用。背后的思路是通过引入总审计师制度，强化对国有企业内部审计工作的领导力和专业性，推动审计工作更加科学化、专业化，这也体现了对内部审计在国有企业治理中角色的重新认识，认为其不仅仅是对财务数据的检查，更是对企业经营管理全过程的监督和提升。随着新时代经济形势的变化，对于国有企业治理模式的创新和适应性调整显得尤为迫切。引入总审计师岗位是对传统审计管理的创新，既是对过去经验的总结，也是对未来国有企业内部治理的有力支持，在这一背景下，总审计师制度的设立旨在使国有企业内部审计更好地适应新时代的管理需求，确保其在市场竞争中具备更强的韧性和适应性。据了解，目前浙江省省市县三级已有82家国有企业设立总审计师岗位，其中65家已配备总审计师，数量位居全国首位，远超全国其他省份。

国有企业总审计师岗位的角色定位

一、内部审计与传统外部审计的区别

内部审计主要审计对象是企业内部的运营、管理、控制等方面，注重发现内部运营中存在的问题，为内部决策提供依据。传统外部审计的审计对象是企业的财务报表，主要目的是验证财务报表的真实性和公正性，为外部利益相关者提供财务信息。内部审计属于企业组织的一部分，具有较为直接的管理职能，关注企业内部运营效益，注重对内部流程、风险管理的监督和改进。外部审计作为独立的第三方机构，其审计立场更为客观独立，主要关注财务报表的真实性和合规性，向外部提供独立的审计意见。内部审计通常是连续的、定期的审计工作，以保持对企业运营的实时监控和评估。传统外部审计一般在企业年度结束后进行，主要集中在年度末进行审计，提供对整个财年的审计结论。

二、国有企业总审计师在治理结构中的位置

内审机构在组织结构中独立于其他运营和管理部门，要确保其审计活动的客观性和独立性。国有企业总审计师首要职责是经济监督，通过对内部流程、风险管理、合规性等方面的审计，主要监督国有资金资产安全，促使国有资产保值增值，从内部监督层面不断推进国有企业的全面发展，实现治理能力现代化。

三、内部审计在治理中的作用和优势

内部审计通过评估和改进企业的内部控制体系，有助于及时发现并应对潜在的风险，提高企业抵御风险的能力，通过对企业运营和管理的审计，总审计师能够提供关键的业务洞察，帮助企业优化流程，提高经营效益。内部审计关注企业的合规性，确保企业在经营过程中遵守法规和道德标准，维护企业的声誉和社会责任，通过为董事会和高级管理层提供审计结论和建议，内部审计提供了重要的决策支持，帮助企业管理层制定更科学、合理的战略和决策，通过定期的内部审计活动，企业能够实现持续改进，不断提升自身管理水平，适应市场的变化和挑战。

内部审计的功能拓展

一、“防火墙”功能

内部审计作为国有企业的“防火墙”，它的防护范围涉及企业内部组织结构、经营管理方式等各个层级，既“防明火”又“挡暗风”，通过任中审计、决策中审计、过程审计，督促企业遵守国家财经法规和企业规章制度，及时发现内部控制方面的问题，并提出意见和建议，当好参谋助手，防止和制止违纪违规和违反企业规章制度行为的发生，或让已经发生的问题得以纠正处理；把好财经关口，使有关人员特别是企业领导人避免或减少因不熟悉财经工作而不自觉发生的问题或错误，保护干部，以满足国有企业优化组织治理的需求，实现经济效益、社会效益、生态效益“三效合一”的可持续发展。

二、风险管理功能

在不断变化的市场环境中，企业面临着多样化的风险，包括但不限于经营风险、市场风险、合规风险等。内部审计以独立、客观的身份实施监督，它的功能已拓展到从传统的查错防弊向规避风险转变，通过对企业经营活动的合规性和企业内部控制制度完善程度的全面风险评估，对企业面临的各类风险进行辨识和量化，及时发现存在的经营风险和财务风险，并借助其专业手段分析评价风险程度，在风险发生前进行预警和干预，最大程度地降低潜在的损失。在变幻莫测的市场经济条件下，企业内部审计工作的这种风险预警器作用，能够让企业决策者和经营管理者识别出潜在的风险点，进而制定相应的防范策略和内部控制措施，通过审计的过程，内部审计团队可以评估企业内部控制的有效性，并提出改进建议，企业优化内部流程，加强对关键业务环节的监管，减少失误和疏漏，有效地维护国有企业高质量发展。

三、价值管理功能

制度创新的一个核心目标是更加高效地配置和利用企业资源，而内部审计在此过程中发挥着重要的作用。内部审计从经济性（最低的成本）、效率（资源的最好利用）、效果（最佳的结果）三方面关注企业的资源使用情况，通过对企业运营中涉及的重大决策、业务流程与权限责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面的审计，为企业管理层提供关键的资源配置建议，使得企业能够在有限的资源下实现最大的效益；通过对企业各个业务单元和流程的深入审计，内部审计可以为企业管理层提供资源配置的精准建议，包括人力资源、财务资源等，确保资源的合理分配，提高资源利用效率；通过评估企业各项运营活动的效益，内部审计团队可以为企业提供关键的效益提升建议，包括生产效率的提升、成本的降低、质量的改进等方面，为企业的可持续发展提供支持。

内部审计成果的运用

一、提高国有企业经营管理水平

内部审计通过对企业内部经营活动的全方位审计，精准评估各个业务环节的运作情况，从多方面、多角度提出管理建议。国有企业通过对审计成果运用，以内控体系建设和专业管理为重点，健全完善内控管理制度，补强制度供给，牢固树立靠制度管人管事管权的理念，立足长效管理和精细化管理，不断规范经营管理行为，进一步提升经营管理水平，优化资源配置，提升管理效率，更加灵活地应对市场竞争，提高整体竞争力。

二、增强国有企业风险防范能力

内部审计通过对国有企业各项经营活动和内控制度的审计，全面了解企业所面临的各类风险，发现存在的问题，分析产生问题的根本原因，并提出相应整改意见。企业通过内部审计成果运用，进一步完善企业风险控制流程，制定相应的风险防范策略，这些策略包括但不限于投资决策、市场开拓、资金运作等多个方面，通过科学的数据支持，为企业提供可行的防范方案，不断提升企业自身的风险防范能力，确保国有企业在复杂多变的市场环境中保持稳定和可持续的发展。

综上所述，内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在国有企业审计监督中是一支不可或缺的力量。而随着国内外商业环境的不断演变和监管体系的日益完善，国有企业在面对多元化的经营挑战时也需要更具前瞻性和灵活性的内部审计体系，因此，研究国有企业内部审计在治理体系中的角色定位与功能拓展，具有重要的理论价值和实践价值。（作者单位：绍兴市上虞区商贸国资有限公司）

（责任编辑：吴辉）