风电企业内部控制缺陷及改进研究

从2005年至2010年，我国风电行业飞速发展，但从2011年我国政府开始收紧了对风电行业的政策力度，使近百家风电企业大规模亏损。在风电行业经历飞速发展后，慢慢浮现出很多问题，例如内部控制环境薄弱、风险评估能力不足、监督职能匮乏、信息沟通不及时等，解决现有的问题是保障风电行业发展的关键。事实上，随着世界经济的快速发展，是否有效执行内部控制制度也是判断企业进行良好发展的重要前提。

本文以华锐风电为例，从多个方面探讨风电企业实施内部控制的现状，以及改进措施，以期对风电行业的良好发展提供借鉴。

华锐风电内部控制现状

华锐风电科技（集团）股份有限公司（以下简称华锐风电）是中国自主开发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型陆地、海上和潮间带风电机组的专业化高新技术企业。华锐风电既是我国第一家完成了具有自主知识产权的国际主流、技术先进的3MW系列陆地、海上及潮间带风电机组研制工作，并批量生产的企业，也是中国首台5MW及6MW风电机组研发和生产的企业。从2006年至2010年，华锐风电的销售收入和盈利能力都保持着十分迅猛的发展速度，并于2011年1月13日正式上市。

华锐风电2010年年度报告显示，华锐风电维持了快速增长的趋势，营业收入达到203亿元，比2009年上涨48.03%，净利润达到28.55亿元，比2009年上涨50.87%，每股收益为3.17元，净资产收益率为82.2%。到2010年年底，华锐风电依旧处于中国风电市场的领先地位。但是，2011年华锐风电的经营业绩出现大幅度下滑，之后两年也发生了大幅度亏损，直到2014年产生了微弱盈利。为了粉饰企业上市当年的经营业绩，华锐风电前董事长韩俊良安排财务部、生产部以及销售部伪造多种单据，提前确认收入，营业收入、营业成本虚增，多计提了坏账，使2011年的财务报告数据变得非常可观。华锐风电也因此受到了证监会的处罚。

一、华锐风电内部控制现状

一是华锐风电内部控制环境薄弱，股权不够明确。2010年华锐风电准备在上海证交所上市，在上市之前，华锐风电所有权相对分散，引起了证监会工作人员的质疑，导致其发放的申报文件未能通过审查。大连重工派系共持股31.78%，尉文渊与阚治东派系共持股20.89%，机构投资者19.18%，这说明，如果其他两个派系联合起来，将对大连重工派系造成威胁。在华锐风电企业中，大连重工派系两位董事一味支持韩俊良，这也导致韩俊良后来的独裁统治。二是风险评估能力不足。华锐风电属于新能源产业，公司自成立以来一直受到政府出台的政策支持。有了这些优惠政策，华锐风电发展迅速，但是当能源管理局收紧了对风电行业的监督，在外部宏观经济环境发生变化时，既没有及时进行风险评估，也没有制定风险应对策略，并且华锐风电的管理层并不关心宏观政策的变化，称这些政策变化不会持续太久，所以忽视了其风险，由于此次疏忽，导致许多国际公司终止与华锐风电的合作。2011年，华锐风电没有遵守法律法规，管理层要求财务人员隐瞒了2011年的财务数据，导致没有及时披露公司的数据，这种不负责任的态度直接损害了华锐风电的声誉。华锐风电与其他公司分道扬镳，引发长达4年的法律诉讼。三是控制活动不完善。华锐风电内部管理层和治理层的职责划分不够清晰，使得公司治理层难以充分发挥自身的监督功能，内部控制的实施效果不理想。公司上市不久就发生了重大的财务造假案件，也证明了华锐风电内部没有进行有效的内部不相容职责控制，公司内部管理混乱，控制活动无法真正实施，相互监督和制衡无法进行。

二、华锐风电内部控制缺陷的原因分析

华锐风电的管理高度集中，董事长可以决定公司的各项重大决策，这种极不稳定的政策会导致董事、管理人员及普通员工效率降低，不利于企业的长期稳定发展。华锐风电的目标不明确，企业控制的对象不全面，不能协调企业的总体布局。企业经营活动中存在着各种各样的风险，虽然风险的存在是无法控制的，但风险的规模是可以控制的，华锐风电管理层的风险意识不足，风险有利也有弊，有的风险会给企业带来巨大的损失，有的风险也可以给企业带来很大的机遇，华锐风电必须加强风险意识，制定相应政策，减少风险造成的损失。华锐风电内部岗位职责划分不清晰，岗位职责划分是否明确，对企业的实际运作有很大影响。严格的责任和权力分离，可以有效地提高内部竞争的活力和内部控制管理的效率。在华锐风电的实际操作中，没有明确划分各岗位的职责和权限，造成内部控制的局限性。华锐风电也没有遵守内部控制的规定，没有保证财务报告披露的及时准确性，华锐风电连续两年披露了内部控制中的主要缺陷在库存管理层面，而审计师也连续两年针对库存管理方面出具否定意见，华锐风电对于内部控制存在的缺陷没有及时发现并改善。

三、风电行业内部控制环境存在的主要问题

我国多数风电企业治理结构不完善，董事会、监事会和股东大会都是形式，管理层可以凌驾于企业内部控制之上，导致企业内部控制制度形同虚设，我国风电企业董事会很大程度上掌握在内部人手中，很容易造成经营者滥用职权、谋取私利、独断专行。风电行业在初期依赖于国家政策的支持，随着风电行业的不断发展，如果继续过度依赖于政府，那么发展战略就会滞后、偏离目标。风电行业对技术型专业型人才需求高，我国许多企业都面临着专业人才不足的问题，风电技术研发以及管理人才尤为不足，复合型人才更为稀少。风电行业发展时间不长，没有形成具有行业特色的企业文化，对企业文化内涵不够深刻，大多数企业盲目追求业绩，而忽视了文化建设，企业没有将文化渗透到其管理体制中。

华锐风电内部控制缺陷改进措施

一、优化内部控制环境

首先，华锐风电管理层需要意识到内部控制的重要性，建立一套有效的内部控制制度，才可以真正发挥内部控制的效用。其次，建立完备的公司治理结构，一个完备的公司治理结构可以确保内部控制环境，可以使管理层人员收敛其行为并得到规范。华锐风电必须保证董事会的自立，而且应该与下属公司多进行沟通，及时发现风险、规避风险。最后，建立适合的人力资源政策，风电行业专业性强，需要更多专业型技术型人才，我国高校培养这类人才稀少，人力短缺，华锐风电经历过裁员风波，导致人力资源政策不够完善，应根据公司需求来招聘员工，保护员工的合法权益，建立一套完善的制度，做到有据可依，及时完善人力资源政策所出现的问题，降低公司的损失。

二、建立完备的风险评估体系

在企业面临的风险中，应形成正确的判断，风险是可以转移或者是不能避免的，在保证经营效益最大化的基础上做出正确的决策，优秀的管理者会根据风险评估系统做出正确的决策来转移风险，因此管理者的能力决定着能否规避风险。华锐风电在遇到不同风险时应建立一套完善的风险评估系统，来判断风险的类型，进行风险分析，并得出需采取的应对措施。建立完善的风险评估系统可以规避事故发生、减少风险程度、降低企业损失。

三、完善控制活动，健全控制措施

首先，华锐风电应了解内部所有不相容岗位，建立完善的不相容岗位分离方法，确保公司职责明确，华锐风电应设立一个相对独立的部门，在各工作阶段分别运作，以形成有效的制约体制，最终使内部控制体系发挥最完整的作用。其次，华锐风电应不断完善会计业务流程，应考虑自己的实际情况，制定相应的会计制度。

四、建立有效的信息沟通渠道

企业应结合自身实际情况，制定完善的信息系统，来确保信息系统安全有效地运行，信息系统应遵循完整性、准确性和及时性。风电行业发展时间不长，没有形成完善的企业文化，企业必须建立内部沟通渠道，加强内部员工的信息交流。华锐风电应建立合理的信息传递机制，方便管理层对员工的管理监督，得到员工工作完成情况的及时反馈。建立一个信息交流渠道，可以方便员工及时与管理者进行交流反馈，使管理者对于反馈的内容提出相应的解决方法，才可以及时规避内部控制中存在的风险，降低风险发生的可能性并减少企业损失。

五、加强内部控制监督

一是华锐风电应建立合理的内部控制监督制度，定期对企业的常规与特殊事项进行监督和评价，完整地发挥内部审计部门的监督作用。二是应了解内部控制对企业管理、经营的重要性，内部控制人员必须落实监督，明确内部控制监督范围，加强内部控制的执行力度。

总之，风能是我国一种新型能源，属于可再生能源。解决风电行业内部控制问题是实现经营目标所必须经历的过程。本文以华锐风电为例，分析了它在内部控制中所存在的问题，以及引发的一系列问题。完善企业内部控制制度是一项长久的工作，华锐风电只有把内部控制工作做好，才可以走得更远。（作者单位：新疆财经大学）

（责任编辑：白利倩）