浅析企业内部审计质量控制

审计作为经济监督的重要手段，其目的是提高经济效益。实行内部审计质量控制是为了确保内部审计机构的审计质量符合内部审计的准则要求，同时与外部审计相配合并互为补充，帮助企业健全管理制度，促进企业长久的可持续发展。

加强内部审计质量控制的重要意义

内部审计质量控制主要有内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三方面。内部审计质量控制可以及时发现并消除企业内部已经形成的或已经发生的有关企业内部质量的问题或因素，进而达到提高企业内部审计质量的目的。同时，内部审计工作质量的优劣，又取决于内部审计的监督和外部评价。所以内部审计质量控制对于防范审计风险、保证内部审计质量、提高内部审计效益、提升审计人员职业水平和业务能力都有重要的积极作用。

企业内部审计质量控制存在的问题

第一，相关法律、制度等不够完善。近些年，为加强内部审计质量控制工作而颁布了很多新制定的法律、法规和行为准则，但有一部分内部审计机构和人员对审计法规的变化反应滞后，未能及时适应宏观审计法规环境的变化，从而影响内部审计工作。同时，对于审计质量而言，明确控制标准是前提，但我国目前审计质量控制的标准并不明确，审计规范体系也不健全，这就导致内部审计质量控制没有具体的参照标准或标准不明确。无章可循、无据可查、无法可依的状态导致一些被执行部门肆无忌惮，产生了一些不良的情绪或做法，最终致使内部审计质量控制无法正常进行，达不到预期效果。与此同时，审计责任追究制度相对薄弱，导致责任无法落实到人，结果大多不了了之。

第二，领导层对内部审计质量控制认识不到位。一部分企业的管理者并不重视，对内部审计工作的支持是有限的，甚至形同虚设。还有一些企业虽设置了独立的内部审计质量控制机构，但内部审计机构岗位配置不合理、质量控制的主体不明确，团队不完善，权责落实也不到位，致使内部审核的权威性大大降低，很多监督检查的工作都没有做到位，也没有真正发挥出内部审计质量控制的作用。

第三，内部审计质量控制管理不到位。目前我国大多数企业都有内部审计体系，但对质量控制管理并不严格，甚至有一些内部审计机构只是走过场，在形式上完成工作流程，还有一些企业仍然把财务监管作为内部审计工作的侧重点，虽然保障了原始单据的真实性和准确性，但忽略了前期评估以及审计控制这两个重要的环节。

第四，审计人员整体业务能力不佳。从现有从业人员的知识结构来看，大多审计人员都身兼财务工作，没有通过专业的、系统的审计学习和培训，在处理深层次问题时，知识储备不足，经验欠缺，导致许多质量控制工作敷衍了事，而且他们大多只擅长财务审计，知识结构相对老旧和单一，难以应对复杂的审计工作局面。特别是信息时代的飞速发展，传统的审计方法已不适应内部审计工作的需要，这也影响了内部审计工作的效率，制约了内部审计的发展。

完善企业内部审计质量控制的具体措施

一、始终坚持“客观公正”和“依法审计”

始终坚持“客观公正”和“依法审计”，是开展审计工作的基本原则，也是保证审计质量的关键。具体做到：（1）依法开展审计工作，严格履行审计监督职责；（2）注重细节，透过表象看本质，蛛丝马迹找问题；（3）要按照客观事实依据，有条不紊地处理问题。

二、完善内部审计质量控制的标准

内部审计质量控制应以《内部审计质量控制准则》为标准，统筹规划好审计工作的各个阶段，同时要根据具体情况不断调整、修改、完善，最终形成内部审计质量标准方案，保证审计质量。

三、提高对内部审计质量控制的重视程度

企业管理层和各部门、各科室都应加强对内部审计工作的重视，深刻认识内部审计质量控制工作的重要性，同时加强内部审计工作人员的专业能力、业务能力和综合素质，提升工作的积极性，为内部审计工作营造良好的工作环境。

四、强化内部审计质量控制机制

质量是审计工作的核心，规范是提高审计质量的关键。所以，强化内部审计质量控制机制就要做到全过程质量控制，即制订科学的审计计划并突出重点，重视审计制度建设，尤其是完善责任追究制度和内部审计质量控制制度，通过严格的体系管理，将审计准则和审计质量控制的标准切实落到内部审计工作的各个环节，最终达到提高审计质量的目的。

内部审计质量控制的关键是完善企业内部审计质量控制的部门设置。规模较大的企业或审计业务较多的企业，一定要设立独立的内部审计质量控制部门和独立的领导层，并根据情况设置独立的岗位，这样才便于掌控审计过程中的内部审计质量；规模较小的企业或审计业务量较少的企业，为了减少人力资源浪费，可由审计部门负责人兼职代管，内部审计质量控制的具体岗位也可采用兼职的模式。但以上两种情况，都必须明确内部审计质量控制的主体职权和责任，还要具备完善的工作流程和监管体系，且工作人员要严格遵守执行相关的规章制度。只有严格规范的管理制度才能确保审计过程的质量和效率，从而降低审计的风险。

五、提升审计人员的综合素质

高素质的人才能最大限度地提高质量控制工作的整体质量与效率，这就要求审计从业人员要强化政治学习，提升综合素质；要强化理论学习，提高业务能力；要加强审计认知，提高执行意识。

六、加强内部审计的科技手段和信息技术

随着科技的进步，审计的对象、目标、依据、准则、方法、内容等都在不断地完善。所以，在网络时代，我们迫切需要重视审计风险、优化内部审计工作方法、通过计算机软件与内部审计实现有效连接，达到提高审计质量和工作效率的目的。信息化可以渗透内部审计的每一个阶段。在审前调查阶段，利用信息手段了解被审计单位的相关情况，准确、全面地获取数据；在审计取证阶段，计算机审计方式更加规范化，程序性、逻辑性更强，档案管理也更加标准化，这大大降低了审计成本，节约了审计资源；在撰写审计报告阶段，信息化可以更加科学地整合所有资源，有效利用审计成果。

总之，高质量的内部审计在促进市场经济发展的同时，也维护了市场经济的秩序。它不仅是现代审计的重要组成部分，还是实现审计成本效益最大化的重要手段。高质量的内部审计必定是以内部控制为手段，以科学技术为依托，最终实现提升审计效率的目的。因此，重视企业内部审计质量控制并完善企业内部审计质量控制体系意义重大。（作者单位：上蔡县审计局 ）

（责任编辑：白利倩）