做实研究型审计 助力文化教育事业高质量发展

文化教育作为民生重点之一，与人民群众息息相关。依法对与人民群众利益紧密相关的文化教育资金进行审计监督，是审计机关维护人民利益的重要体现。近年来，某市积极运用研究型审计思维推进文化教育领域审计工作，坚持以问题为导向，对审计对象、审计环境及其审计项目全过程进行系统的调查研究，通过审计促进文化教育部门提升财政资金使用效益，提高管理服务效能，助推文化教育事业高质量发展。

以研究型审计为基石，深入实施文化教育领域审计工作

在2022年初召开的全国审计工作会议上，审计长侯凯提出，深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。某市每年对文化教育领域投入财政资金逾亿元，在审计力量有限的情况下，必须以研究型审计为抓手，做实调查研究，找准审计的切入点和着力点，精准定位重点领域、重点对象、重点项目、重点资金，明确审计思路、创新审计手段，系统规划审计工作，将研究型审计理念深度融入审计全过程，推动审计工作质效提升。

一、开展调查研究，聚焦文化教育领域重点问题

一是对文化教育政策进行深入的研究和理解。为吃透政策法规，确保精准发力，项目组收集研究了80余部文化教育领域法律法规规章制度，涵盖了公共文化服务体系建设、非物质文化遗产保护、国家文物保护、学前教育、特殊教育、教师队伍建设、教育收费、办学规模、学生资助管理、中小学财务等20余个模块。通过深入研究文化教育领域中央、省、市政策法规及重大经济决策部署，将审计与党委政府中心工作紧密结合，在深入了解重大政策、改革要求、发展方向和部门规划、行业规划、预算安排的前提下，紧跟社会热点、民生难点、改革堵点等重点事项，确定审计重点。二是对审计对象的详细分析和研究。积极探索使用研究型思维开展审前调查，项目组通过查阅相关资料、走访相关部门、咨询行业领域专家、对被审计单位领导干部进行访谈等方式，深入剖析被审计目标对象，摸清被审计目标对象的历史发展脉络、发展改革现状、职能职责范围、内部控制及财务管理模式等情况，精准定位审计重点，有效制定审计措施。三是将审计过程中的重点问题进行聚焦和深入挖掘。审计实施阶段，项目组紧紧围绕“政治–政策–项目–资金”主线，以研究型审计思维把审计重点查深查透。审计组通过定期召开业务会，集中研判审计现场工作中遇到的重点、难点、疑点问题，通过总结审计经验、分析审计不足，明确审计思路、细化审计措施，有针对性地揭示行业性问题和重大风险隐患。

二、创新方式方法，提高文化教育领域审计效能

一是依托大数据审计，精准定位疑点线索。文化教育资金投入量大，涉及单位数量多，传统审计方法难以迅速发现问题，必须依靠大数据审计。审计组实施市直基础教育政策落实及资金使用情况审计时，在审计项目开展前期，结合研究调查成果，有针对性地提出数据需求，采集了审计项目所需的单位财务、国库集中支付等财政数据，学生学籍信息、入学录取分数、学生扶贫资助等教育信息数据，以及工商、社保等部门行业数据，并通过业务会等方式集中探讨等大数据分析模型，为精准定位疑点线索打下坚实的基础。二是做精做细试点案例，深入挖掘典型经验。针对首次在市直范围内开展基础教育审计的现实情况，审计组采取局部试点、解剖麻雀、总结经验、全面推广的方式推进项目实施。项目组在市直学校范围内，分别选取具有代表性的幼儿园、小学、初中、高中及特殊教育学校各1所作为试点。在试点期间，定期召开碰头会，集中研讨现场审计中发现的重点、难点，并通过总结试点学校审计经验，将系统性、普遍性的审计问题类型及相应的审计方法进行汇总，通过函询、现场查看等方式在市直学校中全面普及调查，实现市直学校重点审计事项全覆盖，并为县区开展教育系统审计提供指导借鉴，推广共享审计经验。三是探索融合式审计组织形式，构建多元协同审计体系。将文化教育领域重点事项融入预算执行、经济责任、专项资金使用审计等项目中，并打破科室、人员和业务管理界限，有效整合财务、计算机、工程等专业领域业务骨干，注重发挥审计人员专长，实现优势互补，有力提高审计质效。

以研究型审计为引领，揭示文化教育领域管理存在问题

通过聚焦政策跟踪落实、资金资产管理使用、政府采购及基建工程管理、绩效管理等方面重点审计事项，揭示体制机制性障碍和管理漏洞。

重大政策贯彻执行不到位。审计组重点关注了教师队伍建设、学生资助、义务教育学校标准化建设等政策落实情况，揭示了校长教师交流轮岗制度执行不到位、临聘教师招聘管理不规范、学生资助政策执行不到位、部分公办学校义务教育标准化未达标等问题，影响教育公平与教育质量。

财政资金使用管理不规范。审计组重点关注了生均经费、教育收费、公共场所免费开放资金等财政资金筹集、分配、管理及使用情况，揭示了专项经费使用不合规、资金收付管理不合规、超标或重复支付费用、财政资金监管不到位等问题，影响财政资金使用的效益性及安全性。

政府采购及基建项目管理不规范。审计组针对政府采购及基建工程重点项目建立全过程审计监督模式，从采购需求编制、采购预算批复、招投标实施、采购合同履约严守监管等全流程进行审计监督，揭示了违规招标、工程造价不准、合同履约监管不到位等问题，造成财政资金损失浪费，影响政府采购公平。

绩效管理不佳。审计组重点关注了绩效管理制度建立健全及执行情况，并抽查重点项目，通过查阅相关资料、实地走访等方法审查绩效管理情况，揭示了落实绩效运行监控不到位，部分项目绩效目标未能保质保量实现，以及部分信息化系统项目建而不用等问题，降低了财政资金使用效益，影响文化教育发挥管理服务效能。

以研究型审计为载体，深度优化文化教育领域审计成果应用

加强审计问题梳理研究，对问题进行归纳、提炼，围绕在审计工作中发现的具有倾向性和普遍性的问题，深入思考挖掘问题根源，分析可能存在的体制性障碍和制度性漏洞，提出有针对性、能切实解决问题的审计建议，持续推动审计成果转化，多措并举深化审计成果运用，切实把审计成果转化为治理效能，有效助推文化教育事业健康发展。

确保审计整改到位，促进文化教育行业健康发展。审计整改是审计工作的重要环节，确保审计发现问题彻底整改到位，是发挥审计监督职能、维护审计监督权威的重要保障。审计组针对审计发现的问题，剖析原因，提出切实可行的审计建议，推动文化教育部门制定或修订20余项规章制度，督促被审计单位建立整改台账，立行立改，真改实改，真正打通审计监督“最后一公里”，如：针对专项资金管理不规范问题，及时督促被审计单位强化预算约束意识，规范财政资金使用管理；针对政府采购服务履约监管不到位造成多付财政资金问题，督促被审计单位严格执行公开招标及政府采购管理规定，加强合同履行的监管，确保服务数量、质量和效果达到预期，避免财政资金损失浪费。同时，由点及面，将同类问题应用于政府采购主管部门，推动政府采购服务项目整治，规范政府采购服务管理，避免类似问题再次发生，有效发挥“审计一点警示规范一片”的作用。

深化审计成果研究与提炼，加强审计成果转化。注重整合审计结果，对分散的审计成果抽丝剥茧、加工汇总，深入分析问题的深层次原因，加以总结提炼，形成有价值的研究成果，为党委政府决策提供参考。审计组通过对文化教育领域审计成果进行深入研究，由点及面分析文化部门所属单位在政府采购服务方面存在的普遍性、倾向性、典型性问题，积极撰写审计信息报送相关部门，推动有关部门召开专题会议研究，推动建立健全政府购买服务监督管理体系，加强对政府购买服务项目全链条全流程全方位监管，明确相关部门的职责，切实加大对政府购买服务的监管力度，规范政府购买服务行为，避免财政资金的浪费。

积极共享审计成果，拓展审计成果运用。积极探索与其他监督部门贯通融合，强化信息互通，通过充分发挥各方监督优势，形成监督合力，进一步提升审计成果质效。通过沟通审计项目信息、移送相关问题线索等方式，审计组积极与相关部门共享审计信息与审计成果，强化审计成果运用，不断推动各方监督与审计监督融合贯通，增强监督合力，提升监督质效。

做实做深研究型审计，在文化教育领域审计工作中将研究型审计的核心理念、目标、方法及其成果全面融入审计的各个环节，精准揭示文化教育领域政策贯彻落实、资金管理使用、政府采购工程建设等方面存在的典型性、普遍性、倾向性问题，堵塞管理漏洞和制度缺陷，进一步强化文化教育政策落实，严肃财经纪律，提高资金使用效益，确保文化教育专项资金安全有效运行，加强文化教育审计成果开发运用，有效助推文化教育事业高质量发展。（作者单位：河源市经济责任审计中心）

（责任编辑：吴辉）