浅析事业单位内部控制对会计信息质量的影响

事业单位作为为人民群众提供公共服务的主要力量，拥有众多公共资源，其内部控制状况的优劣直接关系到人民群众的切身利益。事业单位中常见的“虚报”“超支采购”“滥用职权”和“贪污腐败”等现象，在一定程度上都与事业单位的内部控制有着密切关系。所以，构建健全的事业单位内部控制，可以规范事业单位内部权力运作，防止职权滥用。提升内部管理水平，加强廉政风险防控，在提高公共服务效率和效果等方面发挥非常重要的作用。内部控制作为一种有效的管理工具，可以有效地保证事业单位的正常运行，并为其发展提供长期的保证。最近几年，为了确保会计信息的真实性、及时性和精确性，财政部实行了一系列监督措施，其中就包括单位的内部控制系统，通过多种方式来确保和改善会计信息的质量，并取得了一定的成效。然而，从总体上来看，我国的会计信息质量问题并未得到根本性的改善，会计信息质量失真的情况仍然很严重，重大乃至特大的财务舞弊、会计造假等问题仍在不断出现，严重地影响着国民经济的长期发展和国家经济的正常运转。因此，加强事业单位内部控制，提升其会计信息质量，促进事业单位的长效发展是目前值得关注的问题。

事业单位内部控制的目标

内部控制不仅是一种管理行为，也是一种有效的管理手段，可以对政事业单位内部的经济和业务活动进行规范，加强对内部权力运行的约束，避免内部对权力的滥用，构建并完善一套科学的约束和监督体系。这对提升事业单位会计信息质量水准有着十分重要的作用。

事业单位内部控制的目标，强调要合理地确保经济业务和管理活动的合法合规，确保资产的安全和有效使用，确保会计信息数据的准确性和可靠性。事业单位属于非营利性组织，其资金来源是公共资金，履行职能和运营目标是为社会公众服务，因此内部控制关注的重点也主要是资金是否取之于民，用之于民。事业单位的内部控制，其目标是为了合理地提升员工的工作效率和资金使用效率，保证管理活动的有序开展，保证资产的安全高效使用，保证财务信息真实性和完整性的合法统一，有效地预防舞弊和腐败。

内部控制环境对会计信息质量的积极影响分析

一、对于会计信息合理性与有效性起到提高作用

事业单位可以通过制定一套合理、科学的内部控制制度，来有效地保证其内部运行的合理化、规范化，切实地对单位的财务运行状况和内部管理工作的开展状况等内容进行了解。这对于事业单位成功地找到其在经营和管理过程中所存在的问题是非常有利的。事业单位可以在此基础上，结合自身实际情况，对存在的缺陷进行纠正，从而显著提升自身应对风险与解决风险的能力。同时，构建一个安全可靠的内部经营环境，可以提升事业单位员工工作的主动性和效率，还可以帮助其形成较高的职业道德素质和素养，进一步提高其所提供的会计信息的合理性和有效性，从而促进事业单位会计信息的质量呈现出显著的上升趋势。

二、优化细化事业单位管理治理框架，实现可持续经营

事业单位内部控制环境的好坏，可以对事业单位运行各方面情况产生直接或者间接的影响。优质的内部控制环境可以对事业单位管理层面的工作情况进行合理的细化与优化，对其管理治理的框架结构进行进一步的改善，从而实现事业单位具有一个良好合理的管理治理框架，这对于实现事业单位可持续经营与发展是有利的。此外，良好的治理框架还能够对事业单位的实际经营流程进行更深层次的管控，有效地避免在治理环节中出现的问题，同时还能够打击徇私舞弊、造假弄假等不良行为，这对提高事业单位会计信息质量有着积极的影响。

内部控制中存在的问题

一、内部控制环境不理想

由于内部控制环境中存在着明显的不足之处，往往会导致单位管理者对内部控制理念的关注度与重视度不高，还有内部控制制度不合理、不科学等一系列问题。对于相关的管理层来说，其对内部控制概念不够重视，也没有在单位内部管理中建立相应的内部控制系统，所以很难在单位的管理中发挥出控制作用。尤其在对会计信息进行处理与总结的过程中，没有一个比较科学的处理系统，可能会导致所收集的会计信息以及资料的真实性和可信度都不高，不能有效地为决策制定提供参考依据。

二、风险评估机制有待完善

在新的发展时代，事业单位要实现可持续发展和进步，就必须科学评估当前发展环境和未来发展中可能会出现的风险问题，从而建立一套适用于自身发展的风险评估制度，以促使管理者和员工有效地把握单位在经营中存在的风险问题。针对风险，制定相应的防范措施，有利于减少或避免风险对单位利益的损害，从根本上实现对风险的规避，避免对单位发展产生不利的影响，保证其发展的安全与稳定。但是，现在仍然有一些事业单位，对自己在生产环节和经营环节中可能面临的风险问题认识不够全面，缺少对风险的防范意识，在生产经营过程中不能及时发现并处理风险，也无法及时对其进行防范与干预，从而无法降低单位的损失，导致单位损失程度较高、财务会计信息真实性较低等不良状况的发生。

三、信息沟通不足

在事业单位内部管理组织间，若信息共享性、沟通性较差，则会造成单位的相关制度无法得到很好执行，各组织间的工作相对独立，无法实现交流与联合，进而造成单位工作无法进行。同时，管理部门的员工还要对单位各个部门、各个组织所上传的会计信息与资料进行总结和归纳，如果部门之间、员工之间的交流存在一定的问题，将会造成基于财务数据和数据的管理决策的偏差和不合理性。因而，在这个过程中，不能很好地发挥财务报告的参考作用。此外，由于一些事业单位的管理人员没有对所获得的会计信息进行更多、更深入的研究和分析，导致会计信息所潜在的正面效应没有被完全发挥出来。

四、内部监督不到位

作为事业单位在财务方面的管理能力与水平的重要体现，会计信息质量不但可以及时地对单位财务管理机制的贯彻落实情况进行有效表现，还可以反映出单位内部管理组织治理效果和管理效果。部分事业单位为了更好地获得财政的支持与帮助，使用虚假的方法，制作出与单位发展真实情况不相符的会计信息与资料。这种行为不仅会给地方财政带来不利的影响，还会对自身的发展和进步产生不利的影响。在内部控制制度贯彻落实阶段，事业单位内部监督制度尚处在建立健全阶段，对事业单位内控效果不能起到相应的作用，因此，不能进一步规范员工自身行为和提高工作质量，从而造成会计信息的真实度难以评估。

基于内部控制提高会计信息质量的优化对策

一、建立良好的内部控制环境

首先，事业单位管理层应重视提升单位会计信息质量，良好的内控环境对提升会计质量具有促进作用，结合当前单位具体情况和问题，引导建立内部控制制度和体系，为建立良好的内控环境提供制度保证。与此同时，管理层应认识到内部控制的理念和观点，在单位内部自上而下地进行贯彻，有利于形成良好的氛围和风气，因此定期组织员工开展相关内容的交流、讨论和学习，既可以帮助员工建立内部控制意识形态，又能广泛听取员工对于本单位内部控制的建议和意见，及时对内部管理进行调整，增加员工对内部控制认识的深刻性和必要性，使员工能够主动将自身的工作融入内部控制的管理中，提高会计信息的质量。

其次，定期了解和调查员工对工作等方面的需求，认真解答员工对系统所提出的问题，最大限度地满足员工各方面的要求，有利于激发员工对工作的主动性和积极性，显著提高工作质量和工作效率。之后，事业单位要加强对员工综合职业道德素养培养教育工作的关注与重视，显著提升其职业道德素养，让其更加坚定信念，从而能够抵御各种金钱或者物质的诱惑，在事业单位的相关规则制度下，对自己的工作进行规范落实。

最后，事业单位要构建完善奖惩系统，采用多样化的方式，对员工进行激励与鼓励，以显著提升员工工作主动性。对那些给事业单位带来经济损失的不规范行为，事业单位应当对其进行判断与制止，并将其发布在单位交流平台上，这有助于对员工的行为和举止进行更多的规范；对在工作中取得优秀业绩的员工，应给予嘉奖，以发挥其表率和示范作用，传播正能量。

二、强化风险评估有效性

目前，国内大多数事业单位已经进行了内部控制的自我评估，并将其划分为一般风险、重点风险和严重风险。在实际工作中，经常出现的问题是，事业单位对于如何预防、如何监控、如何动态管理没有相关概念，也没有切实可行的有针对性的措施，导致重大风险没有得到及时控制。许多企业在实施重大风险控制时，往往只采取常规改进的方法，而没有根据企业的风险特征来制定相应的对策。许多企业的内控措施没有针对性，没有达到预防的目的。

在对以上重大问题进行风险评价时，事业单位应坚持程序审查和合规审查；要逐步构建、完善主要风险的监控和预警指标，做到对主要风险进行全程动态监控，使主要风险得到有效控制。在构建内部控制体系的过程中，事业单位应该发挥内部控制防控风险功能，将防控风险作为一个方向，将流程梳理作为一个基础，将关键控制活动作为一个重点，将重大风险报告、预警与应急机制作为一个支撑，并与自身的具体情况相结合，构建一套科学的内部控制体系，推动风险防控措施得到有效实施。

三、促进信息沟通和交流

事业单位应在内部构建部门与部门之间的信息交流制度，部门与部门之间、岗位与岗位之间都要及时展开信息的共享与交流，采用线上线下有机结合等多种方式，促进交流活动的顺利开展。在此基础上，还应该完善相应的信息反馈与交流制度，对交流渠道和制度的构建进行完善。通过构建一个良好的信息交流系统，促进单位内部各部门之间信息的交流和沟通，管理人员能够有效地依据相关的信息来提升决策的准确性，进而提升会计信息的质量。

四、加强内部监督

事业单位还需要对内部控制管理制度的具体执行情况进行深入的观察和监督，在组建内部审计部门时，还应根据单位的实际状况，对单位的管理工作与控制工作展开监督。构建和完善相应的监督制度，对于提升会计信息获得的合理性和规范性是有利的，可以为会计信息和资料的真实性提供一个良好的基础和保障条件，为事业单位后续顺利开展审计工作带来积极的影响。除此之外，事业单位还应当构建一套完善的信息交换制度和监督制度，这不仅可以提升单位内部管理信息的共享性，增强信息沟通的可操作性，还可以有效地避免在信息沟通过程中出现信息失真等不利情况。

综上所述，随着近年来社会下行压力加大，以及当前经济体制的不断改革和深化，加之事业单位国有资产流失的现象频发，社会不断关注事业单位的会计信息质量与财务管理状况，因此，事业单位管理层应明确内部控制管理对于提升会计信息质量的重要作用，通过建立健全内部控制制度体系、提高单位抗风险能力、促进信息交流沟通与加强自我监督，达到良好的自我控制水平，以促进事业单位更好地履行自身的职能。（作者单位：鸡西市妇幼保健院）

（责任编辑：赵新江）