企业税务管理工作探讨

目前，随着我国财税体制改革的不断推进，税收法律体系日益完善、税收征管系统不断升级，税务机关能够对企业各类涉税活动进行全过程的监控。在税务机关监管力度不断加大的背景下，企业的税务管理要求也在不断提高，税务管理程序也需要进行不断变革，不仅要加强对税收风险的防控，还要降低纳税成本等，通过合理运用税收优惠政策，合理利用税务筹划降低企业的税收负担，挖掘企业税务管理的改进途径。但是，在实际工作中，由于各类信息不对称等问题，部分企业对税收法律法规的认识还不够深刻，导致企业在无意间违反了税收法律法规，被税务机关认定为偷税漏税，甚至还可能涉及刑事责任。因此，企业需要加强对税务管理工作的研究，通过改善企业整体的税务管理方案等，降低企业外部检查的风险，提高企业的税务管理水平，促进企业实现健康和可持续的长远发展。

企业税务管理概述

企业税制，是指在遵循国家税收法律法规的基础上，通过税收等方面的优惠措施来达到降低税负、实现自身财务规划的目的。通过制订合理的税务筹划方案，可以对企业生产和运营中的各个环节进行预先规划，以达到降低或延迟纳税的目的。这是一种既合理又合法的避税行为，是在国家政策允许范围之内的方式，与偷税、漏税等违法行为是有根本区别的。

强化企业税制，可以使企业税负降至最低，减轻企业的负担，因此会引起各企业的关注。在国外，为了减少纳税负担，企业往往会聘请专业的税务筹划顾问，结合企业自身情况有针对性地对国家的税收政策和税收法规进行研究，寻找其有利之处，从而节约企业应纳税款。随着经济的发展，市场经济逐步建立起来，各个企业之间的竞争愈演愈烈，因此，加强税务管理对于提高我国企业在市场中的竞争力有着十分重要的作用。

企业税务管理中的风险类型

一、现行税务管理体制不够完善所带来的风险

目前，我国税收征管方案在总体上并没有自由调节的空间，并且不会随着经济形势的改变而有所改变。基层征收者为了完成纳税工作，有可能违反“税务机关依法纳税”的基本原则，加重企业税务管理的风险。

二、企业对国家税收政策把握不准所带来的风险

随着经济的发展，我国税收法律法规也在不断调整，还会经常性出台一些临时性的法律法规。这使得纳税人难以及时掌握正确的征管要求和情况，也不能及时地进行业务调整，从而导致之前遵循的合法的纳税行为成为当下违法的纳税行为，进而导致企业出现税收风险。

三、企业财务人员税务管理能力不足所带来的风险

在企业税务管理的过程中，要准确、及时地掌握国家的法律法规及政策，如果企业财务人员自身的素质不高，对税收政策的理解不够透彻，对公司的业务不能熟悉掌握，那么在实际工作操作中，就会造成一定的损失。例如，企业财务人员都知道用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，但往往忽视了另一种情况，对于无法划分的不得抵扣的进项税额，应于年末按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算并且转出，从而在客观上导致企业偷税、漏税的情况。这样的情况就需要企业财务人员对税务政策不仅要全方位理解，更要结合税收政策对公司的业务全盘把握，以免发生以上顾此失彼、因小失大的情况。

四、税收征收人员自由裁量权过大所带来的风险

有时，企业税务管理的风险，很大一部分原因在于税收征收人员的认定。我国的税务管理部门在特定的税收问题上存在着一定的自由裁量权，由于企业的纳税申报表必须由执法部门进行最后的认定，在执行过程中总是出现时滞带来的更正补税问题。所以，税收征收人员个人素质的高低及主观判断，常常会为企业带来一定的纳税风险，企业被贴上偷税漏税的标签而受到处罚，导致企业的声誉也因此受到相应的损害。

企业税务管理问题

一、税务人才不足

在税制改革的大背景下，我国的税收法律体系不断完善，倾向于企业的税收优惠政策逐渐增多，这在无形中对企业的税务管理提出了新的要求。但调查显示，目前许多企业缺乏专门的税务管理岗位，涉税工作也基本由财务人员兼任，岗位职责划分十分模糊。加之财务人员忙于日常工作，没有足够的时间和精力认真细致地开展税务筹划和管理。此外，企业负责人及业务人员对企业税务管理工作也不够重视，认为税务管理只是财务工作的一部分，一味地关注企业生产销售业绩的提升，企业负责人及业务人员不学习税收政策。相对地，财务人员不了解业务实质，从而无法将税务筹划工作纳入企业战略管理中，进而导致企业税务管理混乱，涉税风险加重。

二、税务核算不细致

目前，大多数企业交纳的税种，例如增值税，要求企业对内部发生的各项经济业务必须进行明确细致的核算，从而正确地适用增值税税率。例如，对于一些从事销售和运输业务的企业来说，如果两项业务的核算划分不清晰，极易被相关税务部门判定为混合销售，混合销售需要从高适用增值税税率，客观上给企业带来了一定的偷税漏税风险。

三、税企沟通不足

我国不同地区的税务主管机关，乃至税务机关内部的不同部门，都有一定的自由裁量权，这导致很多企业在纳税工作中与税务机关存在着明显的信息不对称现象。此外，税收征管和税收稽查两条线，企业纳税工作虽然和征管部门取得了沟通，但随着税务稽查的深入，可能会对企业的某项业务取得新的认识，从而推翻之前的沟通，也就是说企业没有针对各项纳税事项与税务机关取得有效的沟通，致使企业牵涉于一些潜在的纳税风险中。

企业税务管理改进措施

一、提高涉税人员职业素养

随着税收法律法规的不断完善，国家对企业的涉税行为提出了更高的要求，以大数据技术实时监测企业的各类涉税活动，保障以票控税工作的开展效率。因此，企业需要加强对企业内部相关人员的培训，让各层级的涉税人员了解到税务管理工作的重要性。企业可以定期邀请税务管理方面的专家到企业开展税务知识培训，帮助相关工作人员了解最新的税收优惠政策及税收征管办法等方面的要求，并建立奖励机制，鼓励企业内部的涉税人员考取相关的职称证书，主动加强税收知识的学习。同时，企业要收集和行业相关的税务管理要点，并将税务管理要点结合各岗位的实际情况，在企业内部分岗位进行培训，以提高企业全体成员的税务管理意识。

二、加大税企沟通力度

国家赋予地方税务机关一定的自由裁量权。因此，企业针对税务机关的各项检查需要主动配合，并就纳税争议事项提出合理的见解，对于合法的税务筹划活动应据理力争，对于不合规的问题要及时改进，积极听取税务机关税收专管员及税收稽查人员的意见，并准确记录。当税务筹划方案存在争议时，应在得到税务机关的一致意见之后再开展税务筹划工作。同时，在进行发票管理时企业要严格执行税务机关的要求，以自身的实际业务需求为准，按实际用途开票，杜绝虚假开票。严格审查发票的合规性，对不合规的发票进行退回处理，避免遭受税务机关的处罚。此外，企业的业务环节是发生各项税务活动的具体环节，税企沟通不能只局限于财务部门，更需要让业务人员在工作中主动按照税务机关的要求开展各项业务活动，从源头上规避涉税风险。部分企业可能没有偷税漏税的主观故意性，但存在政策掌握不全面、核算不准确等问题，这就需要企业内部加大自查力度。税务机关应定期对企业开展税务自查辅导，自查辅导周期不要超过一年，确保企业各项税务管理工作得到及时有效的整改，避免企业税收检查风险增大，有序推进企业税务管理工作稳步前行。

三、加大税务筹划力度

第一，提高企业所得税税务筹划的合理性。首先，企业可以向相关部门提出申办高新技术企业的申请，高新技术企业能够享受所得税税率的优惠。高新技术企业初期技术转化率不高，研发成本较高，高新技术企业的运营初期一般处于亏损状态，需要较长时间才能形成资金回流，2018年1月1日起高新技术企业利润补亏的时间延长为10年，因此具有高新技术企业资质的可以成立为高新技术企业。对于不符合高新技术企业资质的，但某一板块业务具有高新技术方面发展方向的企业，可以设立子公司，将企业具有科技含量的业务分离给子公司，并以子公司的名义申请高新技术企业，获取优惠政策的倾斜。其次，企业要充分利用闲置资金开展投资节税，将闲置资金投入国家重点扶持的公共设施建设领域项目，尽可能地享受“三免三减半”的优惠政策。最后，在设备选择方面，企业可以优先选择国家目录规定的环保安全生产专用设备，国家目录规定的环保安全生产专用设备能够实现应纳税额递减，为企业获得抵税的机会。

第二，提高增值税的税务筹划水平。如果企业是一般纳税人，在涉及增值税经济业务时尽可能让对方开具增值税专用发票。增值税贯穿于企业采购、销售等各个环节，需要对各环节加强税务筹划，从源头上实现税务管理。

第三，加强对固定资产的税务筹划。部分企业的固定资产较多，在税法允许的情况下，可以采用加速折旧法，因为固定资产的折旧计入成本，加速折旧就相当于在不影响主营业务收入的前提下，帮助企业实现递延纳税的目的，相当于为企业获得了一笔无息贷款。

四、完善激励与风控机制

企业要健全税务风险的内部控制体系，通过内部控制体系有效防范各类风险，明确涉税事项的办理、审批、复核等管理职责，落实授权审批控制、不相容职位分离控制，要求企业内部财务部门加强对各项涉税信息资料的管理，以健全财务工作为基础，对企业各项经济业务加强检查以及整改。企业内部审计部门需要加强对税收风险管控的检查和监督，企业各部门需要对企业风险控制的有效性进行评估，杜绝内部控制失效或违法行为的发生，以防范涉税风险。企业还可以对挽回税收损失或及时避免税收风险以及提出税务筹划方案的人员予以一定的奖励，并将相关奖励政策制度化，要求企业内部的各层级人员学习最新的法律法规，并主动参与到企业的税收风险管控过程中。

五、设置企业专人专岗服务窗口

为了更好地适应国际经济发展趋势，企业税法必然会不断更新和完善，税制也会日趋复杂，因此，要加强对企业税务的管理。为此，企业要在当地政府与税务部门的帮扶下，建立税务服务管理机构，在筛选机构工作人员时，要求其必须熟悉税法以及相关财务知识，具备较高的职业素养。这类人员主要有以下工作优势：一是通过专门的税收政策渠道，能够及时获取各种税收政策的变动情况，并以此合理设计企业的纳税方案，实现将企业税收风险降到最低限度的目标。二是定期通报企业纳税申报情况并加以分析，制定税负基准，避免发生较大波动，使企业的税务工作更加合法规范。

总之，近年来我国税收征管力度不断加大，企业税务管理中存在的问题逐渐暴露，还有很多企业存在税务人才不足、涉税核算不细致、税企沟通不足、税务筹划不力、激励与风险控制不完善等问题。本文针对企业税务管理中存在的主要问题进行了针对性的探讨。将来随着金税四期的进一步推行，企业税务管理工作也需要不断优化。在今后的发展过程中，企业要结合国家的法律法规和各类优惠政策制订与企业自身实际情况相符的税务管理方案，提升全体成员的税务管理意识，促进企业内部各部门的通力配合，结合企业的实际情况加强税务管理，避免税务风险的产生。（作者单位：国网甘肃省电力公司刘家峡水电厂）

（责任编辑：赵新江）