国有企业税务共享建设高质量发展研究

税务管理作为国有企业财务管理的重要组成部分，直接关系到国有企业的经营效率和风险控制。为了提升国有企业税务管理水平和税务经营效率，越来越多的国有企业开始探索税务共享建设，以期实现税务管理的标准化、集中化和智慧化。本文将从世界一流财务管理体系的角度出发，通过实践案例探讨国有企业税务共享建设的高质量发展路径。

世界一流财务管理体系概述

世界一流财务管理体系是国有企业从“大”走向“强大”、从“量变”走向“质变”的必由之路。构建世界一流财务管理体系，不仅是提升财务竞争力的关键，更是实现财务可持续发展的基础。

一、世界一流财务管理体系的内涵

世界一流财务管理体系的核心内涵在于制度规范性、经营稳健性、活动高效性、管理精益性和分析智能化。这些特性共同构成了财务管理体系的基础，为企业的稳健运营和持续发展提供了有力的保障。

财务管理体系的规范性主要体现在制度建设和日常执行上。国有企业需要建立健全的财务管理制度，确保各项财务活动的依法合规。稳健性要求国有企业在财税管理中保持稳健的管理策略，确保企业的稳健经营。高效性体现在财税管理中实现对财务经营活动的快速响应和有效管理。精益性要求国有企业需追求精细化、高效化的财务管理方式，提高资源利用效率。智能化要求通过运用最新先进信息技术和智能化手段，实现对财税数据的实时分析、预测和决策，提升财税管理的智慧化水平。因此，大型企业构建世界一流财务管理体系对于其做强、做优、做大发挥着重要作用。

二、世界一流财务管理体系建设路径

构建世界一流财务管理体系需从多个方面入手，具体包括制度建设、流程优化和信息化建设等。

制度建设：国有企业需要根据自身情况建立健全财务管理制度，包括会计核算制度、税务管理制度和资金管理制度等。上述制度须具备规范性、可操作性和适应性，能够适应企业最新发展需要。

流程优化：国有企业需对财务管理流程进行全面梳理优化，消除抵消无效环节和管理瓶颈，提高财务经营管理效率。通过流程优化控制，可实现对财务活动的快速响应和高效管理。

信息化建设：信息化建设是构建世界一流财务管理体系的重要路径。国有企业需要运用先进的信息技术和智慧化手段，建立统一的财务信息系统和财税共享平台，实现财税数据的实时采集、共享分析。

税务共享建设现状及存在问题

税务共享建设是当下国有企业提升税务管理水平、降低运营管理成本、防控风险的重要途径。当前税务共享建设尚处于初级阶段，行业内尚未形成较为一致的建设经验，仅部分大型国有企业在税务共享建设中进行了一些探索。比如个别央企在其二级公司做试点，通过在二级公司职能部门下设税务共享中心进行税务共享管理。这种采取组织变革方式进行税务共享建设对企业管理水平提出更高的要求；其他国有企业更多是在原有的财务共享中心的基础上丰富其管理职能，通过信息化系统实现税务共享建设。目前国有企业虽在税务共享方面进行了有益的尝试，但在实践过程中仍存在诸多问题：一是税务数据分散。部分国有企业在税务管理中存在数据分散、信息孤岛等问题，导致税务数据无法及时准确共享使用。二是税务流程复杂。部分国有企业的税务流程较为复杂，存在诸多重复冗余的环节，导致其税务管理效率低下。三是税务系统落后。部分国有企业的税务系统较为落后，系统功能无法支持税务共享建设。

国有企业税务共享建设策略

一、加强制度建设，完善税务共享体系

国有企业需首先建立合规适用的税务管理制度，明确税务共享的目标、原则和要求，为税务共享中心建设提供制度保障。具体可以从以下几个方面入手：一是制定税务共享建设规划。根据自身的发展需求和实际情况，制定税务共享建设规划，明确系统建设目标、时间表和路线图。二是完善税务管理制度。建立健全的税务管理制度，包括税务数据管理、税务管理流程、税务风险管理等方面的制度，确保税务共享建设的依法合规和高效运行。三是建立税务共享协调机制。建立税务共享协调机制，明确各相关部门在税务共享建设中的职责和分工，强化部门间协作及配合，形成合力共同推进税务共享建设。

二、优化税务流程，提高管理效率

国有企业需要对现有的税务流程进行全面梳理优化，提升流程效率。主要从以下几个方面展开：一是梳理现有税务流程。对现有税务流程进行全面梳理，明确各环节的职责和操作流程，找出存在的问题。二是优化税务流程设计。根据流程梳理结果，对现有税务流程进行优化设计，不断消除重复、冗余的环节，简化操作流程，提高流程效率。三是建立税务流程监控机制。建立税务流程监控机制，对税务流程进行实时监控预警，及时发现和解决问题，确保税务流程的高效运行。

三、加强信息化建设，提升税务共享水平

运用先进的信息技术和智慧化手段，建立税务信息系统和财务共享平台，从而实现税务数据的实时采集、分析和共享。一是建立税务信息系统。建立税务信息管理系统，实现税务数据的集中统一处理。二是构建税务共享平台。税务共享平台应具备数据集成、流程管理、风险管理等功能，能够提高税务管理效率。三是推广智慧税务应用。积极推广智慧税务应用，如RPA（机器人流程自动化）、智能税务顾问等。税务应用能够实现对税务数据的智能分析及预测，从而提高税务管理的智慧化水平。

四、强化人才培养，提升税务管理能力

国有企业需要加强对税务管理人员的培训教育，提高其专业素养和知识储备。同时，还需要积极引进优秀的税务管理人才，为税务共享建设提供智力支撑。一是加强内部培训。加强对税务管理人员的内部培训，提高其专业素养和操作技能。培训内容包括税务法规、税务筹划、税务风险管理等方面的知识技能。二是引进专业外部人才，为税务共享建设提供智力支持。实践中可以通过猎聘、合作等方式引进具有丰富经验的税务管理人才。三是建立激励机制，鼓励税务管理人员积极参与税务共享建设。通过奖励、提供晋升机会等方式激发税务管理人员的积极性和创造力。

五、加强风险防控，确保税务管理安全

国有企业需要加强对税务风险的实时监控及预警，提高风险管控能力，确保税务管理安全。一是建立风险预警机制。可以通过设置风险指标、建立风险模型等方式实现对税务风险的量化监管控制。二是加强内部控制。通过完善内控制度、加强内部审计等方式提高内部控制有效性。三是加强税务合规管理，确保各项税务活动的依法合规。

税务共享建设实践案例分析

中交第二航务工程局有限公司（以下简称“二航局”）在税务共享建设方面取得了显著成效。以下是对其税务共享建设实践进行的分析和总结。

一、税务共享建设背景

二航局涉及的业态较多，总部税务管理的跨度大，在日常涉税管理中问题较为突出，具体表现在涉税法人主体多、行业跨度大、涉税种类全等特点。

二航局组织层级多且较为复杂，在日常涉税管理中出现组织间信息不对称的现象。该企业在税务管理方式上发力，优化运行机制，健全管理体系，借助信息化系统重点解决集团企业组织之间面临的税务管理信息孤岛现象，此举提高了集团型企业税务管理质量，在一定程度上管控涉税风险，优化了财税管理活动。

二、实现路径

一是建立精简高效的税务集中共享管理平台。为满足公司税务共享集中管理，二航局在机构设置方面采用了税务共享集中管控模式。二航局在总部专门设立“税务运营中心”，上收控股企业税务管理职能。税务管理中心的主要职能是发挥集团税务集中管理，同时可以对内提供税务咨询管理职能。

二是优化税务职能运行机制。通过固化公司制度、建立健全管理组织以及完整事项周期的税务运行机制。第一，明确税务运营中心税务管理职能的权限边界。该模式下纳税法人单位是依法纳税的责任主体，其主要职责是驻地涉税及日常涉税关系维护。第二，建立以具体事项的事前、事中、事后进行税务管理的税务职能。税务运营中心具有涉税合规、风险管理和税务规划等职能，借助税务信息化系统，使得税务风险管控可穿透至最底层，充分发挥税务价值创造职能。

三是健全税务管理制度体系。为强化公司税务集中管理，建立了一整套的税务管理制度体系，确保税务运营中心各项工作可以有效运行。二航局的税务管理制度涵盖日常涉税处理、税务管控等各项税务业务及各类税种的管理制度，有力地支撑了税务集中管理工作。

四是建立功能齐全的管控型税务信息化系统。具体系统功能包括涉税登记、进销项发票、纳税统计分析、常规税种涉税管理、税收政策库等功能。该税务信息化系统采用当前先进技术，通过建立发票接口实现税企直连、通过RPA技术实现一键报税，采用智能OCR（光学字符识别）技术，自动提取分析关键信息，大幅提升税务工作效率。

三、税务共享建设优势

一是利于集中管理税务资源。将税务管理人员等人力资源进行集中管理，必要时可跨组织进行税务人力资源的调配，充分发挥公司各税务专业力量，规避了组织的人力冗余，提升了税务管理水平。

二是利于信息传递的畅通。税务管理人员可直接与基层单位进行沟通交流，减少各组织间信息传递流转的损耗，提升税务信息的有效性、及时性。

三是利于强化税务事前管控。通过打通税务信息化系统与业务系统接口，充分实现业财税有效融合，真正实现税务事前管理。

四是利于税务风险管控。通过设置税务共享中心，统一进行纳税申报和其他日常涉税操作，通过税务信息化系统与税务机关电子税务局进行互联互通，通过技术手段减少滞后申报以及虚假发票相关风险。

四、主要建设成效

（一）打造功能齐备的税务系统

税务信息化系统涵盖主要税种自动申报、税务统计分析和税务风险防控，提升了税务工作效率和税务管理水平，为顺利实施税务共享建设打下坚实的信息化基础。

（二）大幅节约运营成本

专职税务管理人员集中在税务运营中心，大幅降低了税务人力成本，同时释放了税务管理人力资源充实到各下属企业从事其他财务管理工作。

（三）提升税务合规水平

通过信息化系统的智慧化处理，显著降低操作风险，降低发票使用中的各种错漏。系统接口的运用，以及业务流程的标准化，提升了企业税务合规水平。

（四）有效管理涉税风险

借助税务信息化系统真正实现业务的风险前置管理、项目模块化的税务管理模式，针对项目采取多项操作风险预警，使得日常税务风险得到有效管控。在外部税务进行检查时，可以更加积极有效地面对，能更有效掌握和处理外部涉税风险。[支撑项目：2023年度郑州经贸学院青年科研基金项目（项目号：QK2328）；2023年度郑州经贸学院校级青年骨干教师培养计划项目（2023-5）；河南省新一轮重点学科——审计。作者单位：郑州经贸学院]

（责任编辑：吴辉）