新税制背景下建筑企业税务风险管理对策

建筑行业是我国经济的支柱行业，是税收收入的重要来源。近些年来，为了规范建筑企业的税务事项管理，政府接连发布了大量与建筑业有关的税收政策性文件。新的税制不仅为建筑企业带来了更好的发展机遇，同时也引发了相应的税务风险，需加强对税收政策的理解，提高税务风险管理水平，实现建筑企业的稳定运营。

新税制背景下建筑企业面临的税务风险

一、发票取得环节相关风险

在深化税收征管改革的背景下，税务机关切实加强事中事后管理，大幅度取消和下放前期审批和审核权限，导致企业取得异常发票及虚开发票的风险增加。如果分供商提供的是虚开的增值税专用发票，建筑企业将面临无法抵扣增值税和调增企业所得税的风险，并可能受到税务部门的处罚。比如当合同签订后，分供商因自身履约能力不足等原因导致由其他企业履行合同义务，而发票和收付款相对单位仍为原分供商时，会引起提供服务或劳务的单位“四流”不一致的风险，导致发票被认定为虚开。或是供应商提供的发票信息不完整、发票内容与实际交易不符，也会增加税务风险。

二、成立分公司相关风险

当前，建筑企业为扩大承揽业务，在工程所在地跨地区成立子分公司的情况仍然存在，因建筑企业具有专业涉税知识的人员较少，导致近年在短时间内集中成立的子分公司无专业化人员管理涉税业务，进而在企业招投标、合同签订、纳税申报等环节存在诸多风险，导致企业不必要的税务成本增加。

三、产业转型升级相关风险

深化财税体制改革，重点是规范税收优惠政策，完善对重点产业和关键环节支持机制。受此原因和外部环境影响，建筑企业正由传统行业向其他领域和新基建方向发展，对建筑行业从业者尤其是企业管理制度的制定者和执行者带来较大挑战，相关风险也随之增加。

四、纳税申报环节相关风险

随着税收征管力度逐渐加大和大数据系统的广泛运用，企业欠缴税款的行为将无处隐藏，欠缴税款及税款缴纳不及时的风险骤增。此外，存在欠税行为不仅会使企业面临极大的财务风险，还会对企业在其他领域如商业信誉等方面产生不良影响。

建筑企业的税务风险管理原则

一、合法性原则

建筑企业在进行税务风险管理时，其内控制度、方法以及具体的税务行为，都必须严格符合行业规范、法律法规以及相关监管部门的要求，将依法纳税作为底线，进而帮助企业避免因税务违法而遭受法律制裁和经济损失，维护其业内的良好形象，实现稳健发展。要求定期进行税务合规检查，通过自查自纠，及时发现并整改税务方面的问题，还要深入了解税务政策和规定的变化，为企业管理提供可靠指导。

二、全面性原则

建筑企业应全面考虑其生产经营和涉税事务的各个方面，以便实现对税务风险的准确识别、评估、控制和监控，灵活适应外部税务环境的变化，有效避免重复工作和资源浪费，提高企业的税务风险管理效率。要求企业立足于全局角度，密切关注法律政策调整、税务机关的监管要求等，建立完善的税务风险管理体系，保证各个环节相互衔接、相互支持，形成完整的管理链条，同时还要明确各部门和岗位管理职责和权限。

三、成本效益原则

建筑企业需要权衡税务风险管理措施的成本与可能带来的收益，坚持成本效益原则，将有限的资源投入有效的管理措施中，更加精准地识别和管理税务风险，帮助企业更好地应对税务风险挑战，提高其盈利能力和可持续发展能力。企业人员要全面评估风险管理涉及的人力、时间、资金等成本，综合考虑措施的可行性、长期效益、对企业整体战略的影响等。同时，税务风险管理是一个持续性的长期任务，应根据实际情况进行动态调整，保证其经济可行性。

建筑企业的税务风险管理措施

一、完善税务风险管理环境

建筑企业应打造良好的税务风险管理环境，为各项措施的执行奠定坚实的基础。首先，企业工作人员应增强税务风险管理意识，其中管理层要加强事前干预，充分考虑各项风险因素，为业务活动制订相应的控制计划，将潜在的税务风险遏制在源头。员工要深入了解建筑业的税收基本政策，逐步培养自身的风险识别能力。其次，建筑企业的税务职能普遍设在财务部门，并且由会计人员任职税务岗位，在工作范围广、核算量大、任务重等因素的影响下，会计人员难以做到面面俱到。因此，应完善税务岗位设置，包括发票岗、申报岗、内部审核岗等，通力合作，共同将企业潜在的税务风险控制在最低程度。最后，涉税人员的业务水平对风险管理成效有着直接影响，企业应制订培训计划，及时更新员工的税收知识，并鼓励员工进行自学，考取税务师、注册会计师等资格证书，通过绩效奖金等方式表达肯定的态度，打造良好的“以学促考、以考促学”氛围。

二、重视经营环节涉税管理

建筑企业具有施工环节多、业务模式复杂等特点，各个经营环节都与涉税信息有着直接联系，应重视经营环节涉税管理。首先，在招投标环节，应做好全面调查工作，选择信誉、资金、实力有保障的合作方，降低拖欠工程款的概率。签订合同前，准确计算不同计税方式下的税负水平，并进行客观审核，筛除多缴税款的风险，还要在合同条款明确指出税款负担方式等要点，以免后期发生经济纠纷。其次，在施工环节，建筑企业要结合报价、纳税信用、资质等要素选择供应商，尽量获取适应本企业税率的增值税专用发票，以节约应纳税额和资金成本，同时控制异常凭证相关问题。做好库存账登记，非正常损失存货对应的增值税进项税额要转出，企业所得税要进行损失清单申报和专项申报。最后，在竣工结算环节，应在确认工程已达到验收标准的情况下出具最终结算价款，企业工作人员按照合同规定进行税务核算，履行增值税纳税义务。

三、规范税务程序管理

推动建筑企业的税务管理程序向规范化、标准化、高效化方向发展，充分保障其运营的稳定性。一是发票管理。要求从源头遏制虚开增值税发票的问题。设置专岗专人保管发票，在入账前通过查验平台做好审核工作，并将其数量、金额与合同条款、资金支付情况进行比对，筛选出异常发票。二是预缴申报管理。要确保跨地区项目在工程所在地及时、足额预缴税款。计算销售额时，针对扣除支付的分包款金额，要取得可分包扣除范围内的合规发票，让工作人员进行审核和统计，跨省、跨市项目要由经营地工作人员向当地税务机关报验，完成申报后要建立分类项目管理台账。三是税收优惠管理。工作人员应根据建筑企业的业务情况，全面梳理涉及的税收优惠事项，比如清包工方式、为甲供工程提供建筑服务，按照3%征收率的简易计税。要自行留存备查优惠资料，做好长远筹划，减轻企业的税收负担。

四、加强涉税信息沟通

依托大数据技术，加强建筑企业的涉税信息沟通。一要搭建信息管理系统。工作人员可利用管理系统实时获取发票信息，实现发票信息和涉税信息的自动汇总，提高涉税数据核算效率。二要完善信息沟通机制。首先是工程项目与企业总部财务（税务）部门间的沟通，以便及时咨询新税制政策的相关细节，以免出现理解分歧或偏差，引发严重的税务风险。工程项目部管理人员应定期整合业务实践中遇到的问题，列好清单，分清主次，向总部财务（税务）寻求方案。也可以主动邀请总部人员到企业进行考察调研，就发现的涉税疑点及时进行沟通。其次是企业内部各个部门之间的沟通，以信息管理系统为基础，链接各个部门的交流路径。比如物资设备人员要及时上传有关新招标的信息内容，财务人员要上传项目的资金结算信息等。最后是加强企业与第三方机构之间的沟通，建立良好的合作关系，共同处理税务风险问题以及税收政策变化细节。

五、建立健全风险识别机制

建立税务风险识别机制是税务风险管理的重要内容，健全的识别机制应从多角度展开，如：内部风险源与外部风险源；项目各个流程风险源，如投标环节、合同签订环节、施工环节、竣工节税环节等；各税种风险源等。鉴于建筑企业项目管理分散、层级多、财税管理人员水平参差不齐的客观情况，企业需结合实际情况和税务风险管理需求，按税种建立风险识别清单，列明各类税务风险点、可能带来的风险影响及对应的管控措施，并实时更新。同时还要运用概率论和数理统计方法，对税务风险进行动因分析和预测，确定风险的严重程度和等级，当税务风险达到预警阈值时，发出预警信号，帮助建筑企业及时发现并纠正潜在的税务违规行为，并合理规划税务事务，避免不必要的税费负担，有效适应不断变化的税务环境。

六、健全税务风险管理保障

税务风险管理的顺利执行离不开背后组织、资源等方面的保障，建筑企业首先应强化组织保障，充分发挥领导层的示范带头作用，自上而下打造良好的风险管理环境，全面整合相对独立、碎片化的业务，保证风控实效。定期召开主题会议，探讨税务风险管理工作的配合进展情况，督促相关责任人绷紧神经。筛选对企业影响较大的重点项目，做好全面审核工作，比如检查是劳务合同还是劳务分包合同。其次要强化制度保障，确立内部监督和外部监督机制，相关部门要定期检查涉税人员的履职情况，确认聘请专业涉税机构等事项。发现问题后，监督人员要出具相应的审计报告，责任人依照要求进行整改，形成良性循环。最后要强化制度保障，构建长效、全面的风控体系。比如应严格执行会签制度，尤其是重大项目、交易限额以上项目等，税务、财务部门共同进行事前审核会签，再提交给负责领导签字审批，层层把关，有效降低税务风险。

七、合理应对税务检查与税务纠纷

建筑企业应当合理应对税务检查与税务纠纷，确保企业税务合规，并维护自身权益。一要准备好税务审查的相关材料，包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，开具和收到的发票以及原始凭证、记账凭证等，确保准备的材料真实、准确、完整，以便税务部门快速了解企业的税务状况，减少不必要的误解和争议。二要及时与税务部门进行沟通，就税务处理依据、特殊交易等内容提供解释和说明，保持开放、合作的态度，积极配合部门工作。三要聘请法律或税务专业人员，注重其专业背景、经验和口碑。税务纠纷往往涉及复杂的税务政策和法律问题，专业人员要帮助企业分析纠纷成因、评估风险、制定应对策略，维护企业的合法权益。四是在税务检查结束后，税务部门会出具检查结论，指出企业存在的不足，企业应根据检查结果进行科学整改，并进行效果跟踪，保证整改措施的有效实施，以达到税务部门的要求。

总之，做好建筑企业的税务风险管理，一方面要采用科学的方法和技术，另一方面要改善其内部税务管理环境。从税务风险识别、评估、预警和应对等环节入手，员工要增强对税务风险的敏锐性，拥有良好的应变能力，并全面整合相关的职能部门，加强规范化管理，自上而下发挥监督制约作用，全面提升建筑企业的税务风险管理水平。

（责任编辑：赵新江）