国有企业财务管理提升路径研究

“财务管理”这一名词已逐步被国有企业熟知，国资委近年来也十分重视财务管理提升工作，相应出台了国有企业财务管理提升工作的指导意见，指导国有企业财务职能从财务核算型转变为财务管理型。现阶段，国有企业对财务管理工作的重视程度不够，仍有进一步提升的空间，国有企业想要进一步高质量发展和提高经济效益，需要继续探索财务管理提升的路径。

财务管理工作的意义

一、提升企业内部控制能力，促进企业高质量发展

企业的高质量发展除了要有过硬的产品、服务外，重视财务管理也必不可少。通过建立企业财务及内控制度、规范财务核算、加强财务预算及财务分析，能够进一步提升企业的内部控制管理水平，为企业日常经营决策提供数据支撑，对企业各项经营活动进行监督与管控，并通过财务分析反映出企业存在的问题，提出需要改进的措施，通过对标预算目标，找出企业差距，促进企业高质量发展。

二、提升企业经济效益，促进企业资金使用最优化

企业通过全面预算管理、财务精细化管理，对企业的各项资金流入和流出进行流程监控，对于收入，确保如实全额入账；对于支出，严格按照审批流程，保证每一笔支出都在预算范围内，做到无预算不开支；对于应收账款，采取相应的催收办法，加快资金回笼速度；对于结余资金，安全高效利用，以实现资金效益最大化，从而实现企业经济效益最大化。

三、提升企业风险管控能力，促进企业经营健康持续发展

企业通过加强财务管理，向公司提供最真实可靠的财务数据和经营信息，实时向公司传递最新的政策方针，为公司领导的经营决策和战略规划提供了强有力的支撑，避免企业发展遭受影响，使企业能够更好地掌握内外部经济环境。企业通过建立和完善财务与内控体系，从预算管理、审批权限、业务必要性等方面对公司的各项业务活动进行规范，确保生产经营活动稳定正常开展，也使财务管理的风险效果得到提升。

国有企业财务管理工作存在的问题

一、财务管理工作认识不够，重核算轻管理

虽然近几年一直在倡导企业要加强业财融合、要发挥财务人员的管理作用，但财务人员的固有思维难以转变，仍是以会计核算为主，每月花大量的时间进行费用报销审核、资金支付、凭证处理、报税和报表报送等核算工作，很少去分析数据变化原因和对公司的影响。财务与业务部门的沟通仍较少，两个部门的配合度不够高，往往存在数据口径不一致的问题，使管理者不知道该以哪个数据为参考，并且财务人员地位相对不高，无法从业务前端去提改进要求，没有参与到企业的经济业务活动中，因此，未发挥财务管理的作用，最终导致财务工作陷入死胡同，得不到提升。

二、预算管理工作不够系统，重形式轻运用

大部分企业的预算工作还停留在定目标阶段，年度目标确定后，月度、年度机械化地对预算执行情况进行比对，预算工作就算完成了。公司管理者对预算工作的认识也不够，认为预算只是财务部门的事情，其实不然，该工作涉及各个部门和各个岗位，需要多方联动才能制定出最贴合公司实际的目标，并且该目标要贯穿和运用于公司各项业务活动当中，只有真正地实现以预算为向导而努力奋斗营收增长、尽量降低成本的开支，才能实现企业效益最大化。现实中，部分企业对于预算的运用还比较薄弱，包括对预算的日常监控、月度分析、年度总结、年度考核和薪酬兑现等工作还没有完全实现。

三、资金管理工作不够全面

部分企业近年来也相应地加强了资金管理工作，取得了一定的成绩，但也有部分企业对资金管理工作不够重视，由于缺乏科学、合理、完善的资金管理机制，部分国有企业甚至没有资金管理岗，对资金管理的认识还停留在出纳职责的阶段，认为只是做公司资金支出和收入的登记工作，仅仅是保证了资金的账实相符，对企业的资金保障工作、年度融资计划、资金安全管理和闲置资金的利用等方面的管理还相对薄弱，缺乏完善的资金管理体系。

四、提质增效工作有待提高

提升效益是企业提高竞争力的重要手段之一，压控成本是企业生存的根本，但部分企业对降本增效管理工作认识不到位，分不清必要的成本和不必要的成本，对成本管控工作流于形式或者是成本目标缺乏可行性，使得成本管控工作无法有效落实。由于财务部门是业务流程的末端，部分企业在决策公司投资经营活动时没有财务部门参与，没有从财务专业角度对决策项目的收益率、资金成本等做出建议，无法保障项目投资的预期利润。

五、风险防控意识不足

近年来，关于内控的体系和相关的财务制度已基本建立，但关于制度的掌握程度还不够，特别是在日常工作中，更侧重于完成相关数据的提供、呆板地按照制度流程处理业务，但未展开进行风险分析，对风险的预警观念欠缺，没有系统地对公司各项风险进行预判和规划，例如资金风险、投资风险、税务风险等，对于投资项目，如果不充分分析投资规模与资金承受能力配比，则会导致企业资产负债率异常、资金链断裂，无法正常开展经营。对于资金管理，如果没有制定严谨的审批权限和流程、没有制订资金计划，将会造成企业资金流失和资金短缺等情况。对于税务管理，如果没有及时掌握最新的政策，则会导致企业税费计算错误，存在多缴或者少缴税款的情况，从而损失公司利益和影响公司信誉评级。

六、财务高素质人才队伍不足

近几年，企业都在加强人才队伍建设，人员素质有所提高，但是财务复合型人才仍然缺乏。部分企业存在对财务人员的重视度不够的问题，对企业财务团队人才的配备不够齐全，特别是取消会计从业资格证书之后，认为财务工作人人都可以干，认为财务工作只是资金付款和核算，配备的财务人员专业能力不强，甚至不是财务专业人员。由于财务团队的不专业，会导致公司报表不准确、资金失控、纳税风险等一系列问题，更无法从财务管理角度对企业各项活动进行规范和提升，要想体现财务管理在企业中的价值、发挥财务管理的有效作用，必须重视财务团队建设，培养懂财务、懂业务、懂法务的复合型人才。

国有企业财务管理工作提升的路径

一、进一步加快财务转型

树立业财融合理念。企业领导要重视财务工作，财务与业务需要紧密沟通，要跟进了解更多业务情况，与业务信息保持一致，主动服务企业生产经营，不只是做事后核算，还要事前参与、事中控制以及事后监管，实现全员、全要素、全价值链精益管理。财务要加强与公司销售、运营、投资、工程结算等业务的融合，财务要提前参与经营决策、合同审批、工程竣工结算办理、业务核算模式构建、涉税风险研判等工作，业务部门在制订业务计划时要与财务沟通交流，必要时要征求财务意见。探索建立财务业务定期交流机制，推动业财融合理念转型，推动业财全过程融合；可试行财务人员定向联系业务部门学习交流、服务工作机制，增强业财融合队伍建设。

将财务会计转变为管理会计。财务人员要转变思想，要主动服务于企业生产经营及各项管理工作，能够根据企业的业务方向和经营模式出具专业的财务分析报告，建立前瞻性的工作意识，增强决策支持功能，为公司领导提供有效的决策参考信息。

推动财务组织架构转型。兼顾成本控制与效率提升，充分利用信息化水平，可精简财务机构及基础核算人员。集团公司可推进财务总监委派体系，定期轮换财务总监，发挥财务总监专业优势，推动企业健全完善内控机制，促进管理效能提升。

二、进一步强化预算管理科学系统

健全纵横贯通的预算体系。建立一套覆盖全部管理链条、全部预算单元的预算管理体系，预算要涵盖到企业的各个业务模块、各个部门以及各岗位，实现财务预算、业务预算、投资预算等各个板块的相互衔接、相互钩稽的预算管理体系。

科学高效编制预算。需要根据当前社会经济环境、政策和市场行情，并结合公司发展战略和方针确定科学合理的预算目标。持续优化预算体系，建立与公司经营战略匹配的预算体系。

三、进一步加强资金运营管理

增强融资能力，拓宽融资渠道。企业要建立良好的信用等级，维护好信用评级，根据企业情况思考最贴合实际的融资模式。融资分为直接融资和间接融资，采用直接融资可考虑推进优质企业债入资，充分匹配资金需求，优化债务结构；采用间接融资可在多家银行对比融资条件，探索创新类贷款业务，为节约融资成本，可考虑采用比选程序开展融资工作。

维护现金安全，提升资金管理。建立资金支付的相关制度，严格按制度流程审批各项资金支出。企业应按月度、年度制订资金收支计划表，提前掌握公司资金情况，便于财务人员及时采取保障措施。加强应收账款的催收工作，财务人员应及时向销售催款部门反映应收账款情况，销售催款部门应制定相应措施和计划加强公司欠款回笼，确保公司效益和现金流同步增长。

四、进一步推进提质增效

严控企业成本费用，以预算为前提条件，确保每一笔支出都控制在预算范围内，确保每一笔开支都是必要的。同时，公司要制定相应的费用开支原则，例如：人工成本增幅不得超过营业收入增幅，日常性费用开支不得超过上年度实际发生数，五项费用应较上年下浮××百分点等压降成本的要求。

提升资产价值，增加企业效益。实时掌控企业资产现状，制订资产优化方案，对于低效无效资产，考虑通过更新改造、转让、置换等方式实现资产价值提升。财务要主动参与到企业的投资决策活动中，协助领导进行项目分析，科学预测项目的总支出、盈利能力、投资回收期、利润等重要指标，保障投资项目在企业的可承受范围内。

五、进一步推进财务风险防控

建立和完善财务风险管控体系。完善企业债务风险、资金风险、投资风险和税务风险体系，针对不同类型和程度的风险要建立相应的风险评估和应对机制。各相关部门要加强联系，参与企业的重要规章制度的制定、战略规划、重要投资活动等经营决策活动，强化源头把控、过程管控、结果监控。

加强财务风险预警监测。建立一套包含企业盈利能力、偿债能力、运营能力、发展能力等在内的财务风险指标体系并形成月度汇报机制，系统全面地反映企业财务状况。建立动态监控预测机制，通过月度分析风险指标，实时掌握公司风险情况并采取防范措施。

强化债务和资金风险防控。企业要充分评估投资事项的投资规模、投资效益和投资回报期，在企业资金承受能力内开展投资，不要盲目投资，要科学决策，理性投资，控制资产负债率在合理的水平。严格管控重点财务事项，慎重提供担保，严格把关资金审批流程，提前做好资金收支预测，确保企业资金安全，能保障企业正常运营。

六、进一步建设财务高素质人才队伍

企业要加强财务人才的培养，着力培养懂财务、懂业务、懂法律的复合型人才，鼓励财务人员参加学历提升考试和职称考试，适当地建立奖励机制，提高中高端人才的比重。同时，要加强财务人才管理，健全财务人员的招聘、培养、管理机制。建立岗位轮岗制度，特别是大型企业的财务人员，通常只负责某一业务模块，对整个财务工作的认识不够深，通过岗位轮换，让财务人员熟悉每个流程的工作内容，有利于提升业务水平，锻炼他们独当一面的能力。企业还应做好员工的培训计划，定期组织员工参加专业技能培训，组织企业内部技能考试。财税政策变化较快，为了紧跟政策，更标准地规范公司业务，更应该做好内部培训、考试和奖惩机制。

（责任编辑：吴辉）