内部控制视角下的行政事业单位风险管理

面对国家治理体系与治理能力现代化进程的加快，内部控制在行政事业单位中的作用越发显著。作为确保资产安全、减少财务风险并促进业务平稳运行的关键工具，内部控制对于提高这些单位的运作效率和公众信任度至关重要。然而，当前这些单位在风险管理上仍然面临诸多挑战，迫切需要通过强化内部控制来改善风险管理机制。

研究概述

一、内部控制在行政事业单位中的重要作用

首先，内部控制在行政事业单位中发挥着核心作用，不仅显著增强了资产安全的堡垒，更通过严密的监控和流程管理，有效防止公共财产遭受损失或被滥用。其次，内部控制降低了财务管理的风险，借助标准化的会计操作、预算管理和内部审计等手段，能够迅速识别并解决潜在的财务问题，确保单位财务稳健运行。再次，内部控制促进了业务的顺畅执行，通过清晰的职责分配和业务流程优化，提升了工作的效率与服务质量，确保各项工作有序进行。最后，内部控制的实施推进了透明财政体系的建设，不仅显著增强了政府机构的透明度，更筑就了坚不可摧的信誉基石，为民众铺就了一条通往更加明澈、公正的公共服务之路。

二、内部控制与风险管理的相互作用

内部控制与风险管理之间有着紧密的相互作用。一方面，内部控制为风险管理提供了基础和支持。通过建立规章制度、操作流程和监控机制，内部控制为风险管理提供了制度保障和操作平台。内部控制的质量直接决定了风险管理的效果，只有构建科学、合理且有效的内部控制体系，才能确保风险管理工作的全面实施。另一方面，风险管理亦促进了内部控制的持续改进与优化。在实践中，单位可以通过风险管理发现内部控制的缺陷，进而采取措施加以改进。这种相互促进、相互支持的关系，使内部控制与风险管理形成了一个有机整体，共同推进行政事业单位的健康发展。

内部控制视角下行政事业单位风险管理的现状分析

一、当前行政事业单位风险管理的状况

当前，行政事业单位在风险管理方面虽然已经取得了一些进展，但仍面临着不少挑战。随着外部环境的不断变化和内部管理的复杂化，这些单位在风险的识别、评估、应对及监控等方面仍有待提升。一些单位风险意识较弱，对潜在风险的预见性和警觉性不足；风险评估机制不够健全，难以准确判断风险的概率及其潜在影响；风险应对策略较为单一，缺乏针对性和实效性；风险监控体系不够完善，难以及时发现并处理风险问题。这些问题不仅会影响单位的日常运作，还可能对公共财产和公众权益构成威胁。

二、行政事业单位风险管理存在的问题

（一）内控意识薄弱

在行政事业单位中，内控意识的缺失尤为突出。一方面，管理层往往过于注重业务拓展和项目进展，而忽视了内部控制作为确保机构稳定运行基石的作用，导致内控制度难以有效实施。另一方面，员工对内控制度的认识普遍匮乏，参与热情亦显不足，往往将其视为管理层独当一面的职责，自我置身事外。这种心态导致他们在日常工作中不重视遵守内部控制的规定，进而削弱了其有效性并增加了面临风险的概率。

（二）内控制度不健全

内控制度的不完善是另一个关键问题。一方面，许多单位在制定内控制度时缺乏系统性和全面性，导致制度存在诸多空白，无法覆盖所有业务活动和关键控制点。另一方面，制度设计过于理想化而脱离实际，导致在实践中难以执行，形同虚设。此外，缺乏有效的风险评估和预警机制意味着单位难以及时识别并应对潜在风险，从而加大了风险发生的可能性和影响程度。

（三）信息沟通不畅

信息交流不畅，成为行政事业单位风险管理路上的绊脚石。部门之间的信息隔离和沟通效率低下是主要问题之一，这通常是由于部门间的壁垒和利益冲突造成的。在进行决策时，若缺乏全面、准确且及时的信息支撑，则容易导致决策错误，进而影响业务成效，同时亦增加了风险发生的概率。

（四）监督机制不健全

监督体系的不健全是另一个核心问题。内部审计机构的设置不合理和监督力度不足，削弱了其监督职能的发挥。同时，外部监督由于信息不对称和职责界限模糊，其作用也受到限制，难以形成有力的监督网络。

（五）预算管理及报销审批流程问题

预算管理与报销审批流程的问题也是风险管理的关键环节。不严谨的预算管理会导致资金使用效率低下，影响业务进展并增加财务风险。报销审批流程中存在的问题，如审批权限模糊、流程繁琐和效率低下等，也可能导致财务漏洞和违规行为的发生，进而损害单位的财务信誉并增加法律风险和声誉风险。

内部控制视角下行政事业单位风险管理的对策

一、加强内控意识，优化内控环境

首先，需加强领导层对内部控制的关注。作为机构决策的核心，领导层的内控观念直接塑造了整个机构的内控文化和体系。为此，可通过专题培训和研讨交流等形式，加深领导层对内部控制重要性的理解，促使他们自觉地在日常管理与决策中嵌入内部控制。其次，实施全员内控教育，强化员工的内控意识。员工是执行内部控制的关键，其意识水平直接影响内控成效。此外，借助案例学习和模拟练习等手段，进一步加大员工对内控的接受度和执行力度，这样可以使他们更好地理解内控的重要性，更加积极地参与其中。最后，构建分级授权体系，界定清晰的责任分配。合理的授权与明确的角色分工是确保内控制度有效运作的前提。我们应依据机构的实际需求和业务特性，制定科学的分级授权机制，明晰各级管理者及员工的职责范围与权限边界。通过清晰的责任分配和相互制衡的授权安排，保证内控各环节均有专人负责和监督，进而构建起严密的内控体系。

二、建立健全内控制度体系

为了有效应对行政事业单位在风险管理中的挑战，首要任务是构建一个健全的内控制度体系。该体系应全面覆盖单位的所有业务活动和关键控制点，以确保内部控制的完整性和有效性。为了实现这一目标，需要完善内控制度的内容，通过对单位业务流程和潜在风险点的深入分析，制定详细且具体的内部控制制度和操作程序，确保各项制度之间能够紧密配合、互补，共同构成一个完整且科学的内部控制体系。同时，内控制度体系中应包含风险评估与预警机制，通过定期或不定期地评估和识别单位可能面临的风险，及时发现潜在的风险因素，并制定相应的风险应对策略和预警措施。这一机制不仅能帮助单位在风险出现前做好准备，也能在风险发生后迅速反应并有效控制，从而最大限度地减轻风险对单位运营的影响。在构建内控制度体系的过程中，需要始终坚持全面性、重要性、制衡性和适应性原则。全面性意味着内部控制应当涵盖单位所有业务活动和关键控制点，不留任何盲区；重要性则意味着应特别关注高风险区域和关键环节，以便采取更为严格的控制措施；制衡性指的是内部控制应该在不同的部门和岗位间形成相互制约和监督的关系，以确保内部控制的有效性；适应性是指内部控制应根据外部环境的变化和内部管理的需求进行持续调整和改进，以保持其有效性和适用性。

三、强化信息沟通与共享

从内部控制的角度来看，加强信息沟通与共享对于提高行政事业单位的风险管理能力至关重要。为此，需要构建跨部门沟通机制，定期举办跨部门协调会议，设立信息共享平台等措施，以确保信息能在各个部门间自由流通与分享。这些举措能够保障信息的新鲜度和准确性，增进部门间的协同合作，集体应对可能的风险。同时，采用现代信息技术建设内部控制信息系统是提高信息沟通与共享效率的有效方法。通过引入先进的信息管理系统可以实现内部控制流程的自动化与标准化，减少人为因素导致的失误，增强内部控制的精确性和效能。此外，内部控制信息系统还能集中存储并分析数据，为管理层提供详尽的内部控制报告及风险评估结果，从而为决策提供坚实的数据支撑。在加强信息沟通与共享的同时，提升信息处理和分析能力也是必不可少的。借助精心的培训与教育，增强员工的信息技能和数据分析能力，使其能够熟练运用和操作各类信息处理技术和工具，深入分析大量数据，识别潜在风险和商业机遇。这有助于管理层更准确地掌握单位运行状况及市场变化，以便作出更为科学和合理的决策。

四、完善监督机制

为加强内部控制的有效性，健全监督机制是必不可少的步骤。首先，必须强化内部审计机构的建设，确保其在组织架构和职能上拥有高度的独立性。作为内部控制体系的核心部分，内部审计的独立性和权威性直接影响监督的质量。因此，需要优化内部审计机构的配置，明确其职责范围，防止与其他部门的利益冲突，以确保审计结论的客观性和公正性。其次，引入外部审计力量是提高监督成效的关键举措。外部审计机构凭借其专业性和独立性，可以对单位的内部控制体系进行全面细致的审核与评估，揭示存在的问题和潜在风险。通过与外部审计机构的合作，能够形成有效的监督合力，弥补内部审计在资源和专业技能方面的不足，共同推进单位内部控制体系的持续改进。最后，建立和完善举报机制也是强化监督机制的关键步骤。举报机制为员工提供了表达意见和反映问题的平台，激励他们积极参与监督程序，及时揭露并纠正内部控制中的不当行为。借助健全的举报机制，可以营造出全员参与监督的良好氛围，增强单位内部控制的透明度和信誉度。同时，还应确保举报人的权益得到妥善保护和支持，以防止其受到不利影响。

五、优化预算管理及报销审批流程

为了增强行政事业单位的内部控制与风险管理能力，优化预算管理和报销审批流程至关重要。首先，强化预算管理是提高资金使用效率的基础。通过制订科学合理的预算方案，清晰界定资金用途和优先顺序，确保每笔资金都能被有效、合理地分配。同时，实施严密的预算执行监控体系，定期评估并适时调整预算执行情况，保障预算目标稳健达成。其次，规范报销审批流程对于减少财务风险十分必要。明确报销准则和审批权限，简化审批程序，剔除不必要的步骤和缩短审批周期，以此提高报销审批的效率与透明度。再次，建立严格的报销审核机制，严格审查报销单据的真实性与合规性，防范不实报销和违规行为。此外，还需加强对报销审批流程的监管与审查，确保报销审批过程的公正与公平。最后，信息化技术的应用可以大大提升审批效率和透明度。借助现代信息技术，比如建立电子报销系统、实行电子签名等措施，可以实现报销审批流程的自动化与智能化。这样既能大幅降低纸质文件的处理与存储成本，又能提高审批的速度与准确性，减少人为失误。信息化技术的应用还能增加审批流程的透明度，确保审批过程及其结果更加公开、公正、公平。

结语

综上所述，内部控制作为行政事业单位风险管理的核心，其重要性显而易见。鉴于目前内控意识不足、制度缺失、信息交流障碍、监督机制欠缺以及预算管理效率低下等问题，本文提出了一系列针对性的改进措施，旨在全面增强内部控制架构。通过提高内控意识、健全内控制度、改善信息流通、强化内外监督并优化预算管理和报销程序，期望能够帮助行政事业单位建立起更加牢固的风险防御体系。展望未来，随着这些改进措施的有效执行和不断完善，行政事业单位的风险管理能力将跃升至新高度，从而为机构的稳定运行和长期发展奠定坚实基础，同时确保公共资金的安全流转与有效使用。（作者单位：泰安市泰山区综合行政执法局）

（责任编辑：赵新江）