浅析高职院校全面预算管理的实践与应用

2019年2月，国务院印发了《国家职业教育改革实施方案》（职教20条），启动实施中国特色高水平高等职业学校和专业建设计划（简称“双高计划”）。为保障“双高计划”的顺利实施，政府财政部门及教育部门每年将投入20亿元资金用于改革和完善职业教育。为高效、合理地利用资金资源，高职院校的经费筹划实行全面预算管理尤为重要。全面预算是一种基于全面考虑组织整体发展战略、目标和需求，从财务角度出发进行综合规划和控制的预算管理模式。高职院校应积极采用全面预算管理方式，深化机制体制改革，实现财务管理的科学化，切实提升预算执行能力，有效整合和配置资源，提高资金使用效益，才能抓住“双高计划”职业教育改革创新机遇，实现长远发展。

全面预算管理在高职院校财务管理中的意义

一、有效整合资源，实现合理分配

全面预算在编制时，就需要将高职院校所有的财务资源进行全面整合，包括财政收入、自筹收入、经费支出等，摒弃原有资金分散式的管理方式，合理调动资源，促使资源得到充分利用。将财务目标和高校发展目标融为一体，结合各系工作特点和发展规划制定短期目标，分配资金资源，通过执行情况不断调整，从而逐步实现高校战略发展。

二、提升资金效益，降低财务风险

“双高计划”的实施，让许多高职院校转变了陈旧、落后的经营理念，对高校经营和管理模式不断优化和调整，开拓更多筹资渠道。全面预算管理可以让高校充分梳理预算管理体系，加强经费支出的计划、细化和审核工作，提升资金使用效益，打造节约型校园。

三、健全体制机制，促进管理发展

通过全面预算管理，可以将财务管理有效地嵌入高校的各项工作当中。工作需围绕预算展开，可以发挥资金的价值作用，促进高校内部管控工作顺利开展，整体规划，全面协调，在提升资金效益的同时，健全体制机制，有力推动高校有序、稳定发展。

高职院校实行全面预算管理的现状和问题

近年来，有部分高职院校已经逐步将全面预算管理纳入日常的各项业务当中，但在实际执行中效果并不理想，执行力度也不够，对预算的管理还停留在简单的计划和稽核上，没有将全面预算管理作为有效提升资金效益和管理质量的手段。从目前高职院校实行全面预算管理的现状来看，存在的问题主要有：

一、全面预算管理意识缺乏

高职院校对全面预算管理的重视程度还不够，未在高校内部管理的各项业务中获得共识。很多教职工还将经费管理停留在原来的粗放式管理意识上，一些财务管理人员也缺乏专业的系统知识学习，更多地将工作重心放在简单的收支核算上，混淆了预算执行率和执行效益，导致预算编制不精细、资源分配不合理，导致全面预算管理实施的实际效果并不理想，不利于管理目标的实现。

二、预算管理体制建设不够完善

目前，高职院校全面预算管理的组织机构设置过于单一，一般都是计划财务处统揽全面预算管理的全部工作，没有设置专门的机构，致使全面预算管理没有完全融入各项业务中，管理的网络结构建设流于形式。全面预算管理的制度建设也没有纳入高校管理体系建设中，导致现有的管理工作始终停留在表面，没有细化到具体的问题上，更难以全面铺开。

三、预算执行力度不足

高职院校在实施全面预算管理时，应结合自身实际发展情况，优化资源配置，科学分配资金。但随着全面预算的逐步推广，大部分高职院校出现了“重编制，轻执行”的现象。在预算执行过程中对预算编制设置的目标认识不足，随意更改；执行标准没有统一设置，也没有制定有效的约束和控制机制，资金使用不规范；对预算执行未建立跟踪机制，动态监督不到位，超预算、无预算执行等现象时有发生，对执行中出现的问题也不能及时发现和解决，使得全面预算管理的作用难以积极发挥，对管理工作的开展造成了一定的阻碍。

四、预算绩效评价考核不健全

一是在预算编制中，往往更多地将资金分配放在首位，对资金的绩效目标设置缺乏真实论证，指标设置不精准、不科学，时效性不连贯，执行效果和执行实际脱节；二是预算绩效评价制度不健全，管理人员在推动全面预算管理时，无法及时掌握具体的执行效果和监控目标实现情况，很多目标设置后最终并未达到预期的效果；三是高职院校缺失对绩效评价的考核工作，没有将预算执行效果和年终个人、部门的绩效考核相挂钩，预算激励体制不完善，致使各部门人员对预算绩效考核不重视、不积极，导致预算资金运行出现低效的问题。

五、管理信息化有待进一步加强

很多高职院校还未跟上信息化发展的步伐，没有上线财务信息化系统，预算管理主要由人工来完成，管理模式落后、工作效率低下，预算执行不能及时实现信息共享和反馈，无法适应当前全面预算管理的要求，也大大增加了财务风险。

高职院校全面预算管理的应用

一、全面预算管理的实施思路

全面预算管理的“全面”二字，可以从三个层次进行理解：一是“全员”。全面预算管理应让全员参与，应提高所有人员对预算管理工作的参与度，为管理创造稳定的环境，进一步提高全面预算管理工作水平与效率。二是“全额”。所有资金都必须纳入预算管理中统一核算，业务范围全面覆盖，确保预算编制和发展目标相匹配。三是“全程”。全面预算管理要全流程跟踪，完善考评机制，提高每一个监管环节的执行度，才能保障全面预算管理高效完成。

二、具体实践应用流程

（一）预算编制

在预算内容编制方面，要开展扎实的需求调研，规范各项支出标准，明确各项资金需求基础，降低实际执行风险。在统筹资金分配中，按照学校发展的中长期规划，充分考虑基本教学、后勤保障等常规刚性支出和职业教育改革创新发展，平衡资金需求，提高资金使用率，避免资金闲置。在绩效目标编制时，应科学设置绩效评价指标，指标内容应与具体实施高度关联，确保绩效评价考核真实可行。

（二）预算执行

高校要构建预算执行进度管控机制，遵循“谁编预算谁负责”的原则，明确预算执行的责任主体，厘清财务部门、归口管理部门、采购部门等部门间的业务衔接关系，确保项目预算执行。主管部门应确定各项支出标准，严格按照预算编制的内容进行支出，不得随意变更执行的内容、进度要求和绩效目标。

（三）预算监控

高校要建立信息共享平台，对预算执行进度每月进行公布，并对绩效目标完成情况进行动态监控。每年年中，高校应召开预算执行调度会，对上半年执行情况进行分析和总结。对执行出现落后的部门，要及时督促；对执行中出现严重偏离的部门，要向主管部门提出预警，督促部门积极改正。按照全面预算管理要求进行预算监控，可以让管理者将预算编制和实际完成情况进行对照，实时做好分析调整，更高效地实现发展目标。

（四）预算考核

在进行预算考核时，要结合高校发展实际，建立健全绩效考核制度，确定绩效评价结果在下一年预算编制中的激励和约束作用，并严格将全面预算绩效考核结果作为部门绩效考核的重要参考和奖惩依据。在对绩效目标进行考核评价时，要切实根据资金的实际使用效果和设置的指标进行对照考核，对于评价结果优秀的部门，下一年编制预算时优先考虑；对评价结果较差的部门，应取消部分资金预算安排，压缩支出，并对相关人员进行处分。

高校全面预算管理的建议

一、完善全面预算管理组织架构和机制体制，确保全员参与

全面预算管理涉及全校业务，范围广、复杂程度高，推进全面预算管理的关键在于高校领导的支持。全面预算管理委员会应由高校领导和各部门负责人组成决策层，负责整体的领导、审核和监督工作，如规章制度的研究、制定以及预算目标的确定等。全面预算的管理层应由高校的计划财务处、质量管理处、党政办公室、宣传统战部等各类二级部门组成，负责预算方案的编制、预算资金执行的监督、绩效评价考核等工作。各预算部门应安排专门的人员做好本部门的预算编制、执行等工作，将管理工作进行细分，确保工作到人、责任到人，完善体制机制，从制度层面让全体人员参与到全面预算管理当中来。

二、加强信息化建设，实现全面预算管理网络

高校财务部门可以利用信息系统从海量数据当中提取与预算管理相关的各类信息，为预算编制的全面性提供数据支撑。将全面预算管理的规章制度、业务流程等嵌入信息管理系统中，将预算编制与管理作为所有经济活动的前置工作，打破各部门之间的信息隔阂，实现全校信息数据的综合性管理平台，让各类预算管理数据在部门之间实现实时共享，极大地减少重复性工作。

三、强化人才减少，推进全面预算管理的专业性

强化预算管理人员的素质和专业知识能力，是实现全面预算管理的重要前提。对人才培养建设可从以下几个方面开展：一是高职院校财务部门应定期邀请政府专家解读政策，组织人员集中学习理论知识，让大家及时掌握政策要求和前沿理论，规范从业人员道德素质和技术水平。二是可组织人员到同类型或发达地区的高校进行交流，取长补短，提升工作效率。三是应与各业务部门建立联系机制，日常与相关责任人员多沟通、多合作，提升管理的凝聚力，也可以传播全面预算管理的理念、交流优秀成果经验。

“双高计划”的实施是职业教育改革创新发展的新机遇，高职院校要想实现战略发展目标，需要充足的资金投入和科学的资源配置。高职院校应立足实际，改变原有的全面预算管理理念，提升其在高校治理中的重要地位，深入剖析全面预算管理中出现的各类问题，有针对性地完善组织架构和规章制度，建立科学、合理的预算编制、执行、监控和绩效考核流程，围绕全面预算管理模式开展财务工作。高职院校应精准把握时代发展对财务管理提出的要求，构建系统化的全面预算管理结构，从而提升高校预算管理水平，推动职业教育长远稳定发展。

（作者单位：兰州职业技术学院）