试论完善商业银行财务内控环境的措施策略

商业银行的财务内控管理是优化其经营效果、提升其社会效益与经济效益的重要举措，对商业银行的经营管理水平具有十分显著的促进作用，同时也能有效抵御银行发展过程中的内外部财务风险。但在实际的应用过程中，仍有众多商业银行无法充分发挥全面内控管理的作用与价值。这就需要商业银行加强对新时期商业银行转型发展特征与内涵的了解，并积极总结财务内控管理中常见的问题隐患，从而提炼出适应于商业银行自身经营需求的财务内控管理措施。

商业银行财务内控管理职能与目标

一、主要职能

基于商业银行的管理与发展需求出发，可将财务内控管理的职能总结如下：一是为商业银行管理与发展提供决策支持。帮助相关领导人员加强对宏观金融市场以及行业内业务需求的认知，为其金融产品研发、目标客户拓展、降低银行经营风险、优化银行社会效益以及经济效益，提供决策支持。二是强化商业银行经营指挥协调作用。基于商业银行的根本需求有效统筹业务拓展、经营规划、风险管控、资金使用以及经营收益等各方面的协同发展，进一步强化以银行预算管理策略为战略引导的综合协调作用。三是夯实商业银行制度管理基础。结合财务内控管理标准与原则，以更贴近商业银行发展以及金融市场需要的元素，构建更加规范化、科学化的商业银行内控制度体系。

二、管理目标

商业银行财务内控管理是以新财务规则、新税法标准、新会计准则等相关规章制度为依托，以商业银行不断发展为根本的一系列管理准则与手段。商业银行在日常经营与管理过程中，几乎每个部门所开展的任意一项资金活动都会涉及会计核算工作，而会计风险是商业银行所需面临的重要风险之一，在此背景下，落实财务内控管理制度对银行而言具有十分重要的意义。综合上述内容，对商业银行财务内控管理进行重新审视，可知其目标在于：一是有效保障银行经营活动的质量与效率。二是维护目标客户与单位资金、资产的安全性。三是提升银行各项金融信息以及财务报告的可靠性。四是促进商业银行的生存与发展，帮助其构建更加合理的经营方针与发展目标。五是保护商业银行内外部各项资金的安全性与完整性，维护各项资产活动的稳定性。六是确保业务经营信息以及财务会计资料的真实性与信息披露性，从根源上避免银行内部出现公款私存、公款挪用等问题。

商业银行财务内控管理现状

一、财务部门缺乏风险预警与管理意识

目前，部分商业银行领导人员缺乏对银行经营风险的认知以及对财务内控管理科学化、系统化的管理意识，无法根据管理标准以及体系科学、合理地进行统筹规划，科学规避商业银行经营中存在的风险，落实完善的财务内控管理。

二、内控管理制度有待完善与创新

现阶段，我国部分商业银行在基于财务内控管理概念构建相关管理体系的过程中，相关内控管理制度不够完善，没有结合商业银行管理要求，也未能覆盖经营管理的各个方面。内控管理制度的缺失，导致商业银行在开展各项活动的过程中陷入了无据可依的尴尬局面。

三、内部审计工作不合理

现如今的商业银行，大多都存在内部审计流程不严谨、审计技术落后、审计方式缺乏针对性的问题，进而导致商业银行的内部审计工作始终流于形式，无益于银行的全面发展。除此之外，我国部分商业银行的内部审计人员通常缺乏专业意识以及良好的信息化审计能力，这在一定程度上造成了商业银行内部审计活动与信息化时代银行财务管理之间的矛盾，从而导致商业银行内部审计职能失效，非但无法有效促进商业银行的升级与发展，还有可能加剧其财务风险的概率与影响程度。

四、财务内控执行不到位

部分商业银行通常会耗费大量的时间与精力在财务内控管理相关标准的制定工作上，同时也能够引导全部门、全体工作人员在日常工作中以财务内控管理为根本，加强对各项财务、业务管理工作的重视。但是，却未能落实高质量的制度执行与控制措施，使得财务内控的管理执行脱离控制，制度实施难以落地。部分银行领导人员在预算执行过程中缺乏动态性的监督与管理，针对个别部门执行效果不佳、执行结果偏差等问题也未能进行针对性地纠错与指正，间接削弱了财务内控管理的管理机制，使商业银行财务内控管理在执行不佳、监督不严、反馈不当的情况下陷入矛盾、混乱的局面中。

五、财务人员专业素养与技能有待加强

一方面，商业银行部分工作人员存在理解能力、专业素养较差的问题，导致其无法全面贯彻商业银行财务内部控制制度。在缺乏对相关制度的认知与理解的情况下，自然无法及时、高效地开展相关工作。另一方面，部分工作人员严重缺乏工作内驱力，导致其缺乏良好的内控执行力以及管理意识，进一步造成了内控管理工作流于形式。

提升商业银行财务会计的措施

一、提升商业银行职工内控意识

需要工作人员明确的是，财务内控管理工作不应拘泥于财务部门，而是要全面贯穿于商业银行的整体经营过程，将财务、业务等各个部门进行衔接串联。在使用资金的过程中结合有效的管理措施，保障资金正常周转，从根源上避免投资与使用资金的盲目性和随机性。商业银行中涉及财务内控管理的工作人员应具备一定的大局观，将其工作视野放置于整体金融市场与社会目标客户中，充分留意外部环境发展变化，借助财务内控管理措施帮助商业银行探寻良好的发展机遇。

二、健全财务内控管理制度

商业银行需要构建科学高效的财务管理体制。在商业银行的经营与管理过程中，必须加强对财务风险管理工作的重视，引导相关工作人员明确相关法律法规。落实法律法规与银行内部管理制度的双重约束，规范员工的财务风险管理工作。以财务管理为中心，进一步优化财务内控管理制度的系统性与科学性。充分整合财务管理制度、会计核算制度、业务开展制度等，赋予内控管理制度多样性、综合性的管理优势，不断增强财务内控管理工作的合理性与时效性。

三、加大内审工作力度

构建财务内控管理监督与审核机制可从如下几方面入手，同步结合商业银行自身经营范围以及实际情况，做出细致化的调整与优化：

一是商业银行需要结合自身发展情况与主营业务成立专门的全面预算管理监督小组，做好财务内控管理的承上启下工作。一方面需要帮助领导层统筹、规划财务内控管理工作的实施。另一方面则需要将基层员工的执行效果、意见、经验及时反馈到领导层，以帮助领导层进行下一阶段的全面预算管理工作决策。针对财务内控管理监督小组的人员选择，商业银行可以从各个部门调用专业能力较强且具有良好沟通、协调能力的工作人员。以不相容岗位设置原则为指导，科学、合理地设置监督小组的人员构成与岗位分配，保障监督小组人员之间的相互协作与相互监督。

二是制定与商业银行战略目标相契合的财务内控管理审核制度，明确不同部门、岗位在财务内控管理审核工作中的监督、审核职责与权限，以保障财务内控管理工作的顺利开展。在建设制度的过程中，首先需要相关领导人员对商业银行财务内控管理审核工作的开展流程、重点审核内容、审核目标以及审核方法等进行详细的规范与设计。基于系统化、严密性的财务内控管理措施，避免具体审核工作开展过程中的各类不规范行为对商业银行的发展造成风险隐患。

三是在正式落实财务内控管理审核之前，应详细分析、总结在审核标准执行过程中可能出现的偏差、失误、风险等。并基于实际情况，实时做好预防布局与处理措施，最大限度地保障相关审核的执行效果，避免遗留风险隐患。

四、健全考核与激励机制

一是加大商业银行的资源整合与处理力度，结合全面预算管理的原则、需求，构建动态化、立体化的全面预算管理体系与控制机制。引导全体工作人员参与到财务内控管理的编制与执行工作中，强化内控管理的执行效果。

二是完善财务内控管理的绩效考核机制，并结合具体的考核结果对工作人员进行奖励与惩处，在培养员工财务内控管理意识、调动其工作积极性的同时，约束其内控管理行为。同步构建完善的财务内控绩效管理体系，将绩效管理渗透到内控编制、执行以及监督等各环节工作中，确保财务内控管理执行范围的广泛性以及执行过程的严谨性。

三是优化财务内控管理绩效考核评估结果的应用意识。相关部门的管理人员应以财务内控绩效考核结果为预算安排的参考与借鉴依据，辅以激励约束机制。针对审核不严、申报不实、预算执行效果较差的部门，结合考评检查结果对其部门资金使用权限、管理权限等进行约束。进一步强化全体员工的财务内控管理执行意识，保障商业银行的长期稳定发展。

五、重视职工培养

人力资源是商业银行的核心资源之一，因此，有效提升工作人员的职业素养是优化商业银行发展质量、促进商业银行转型升级的根本。一方面，商业银行可积极聘请业内专家学者、高校著名教授等参与到职工的培训工作中，帮助银行工作人员获得更加先进、全面的知识，促进银行工作人员能力水平的提高。另一方面，商业银行可将日常培训工作与团建活动进行相互渗透，充分调动职工参与培训活动的积极性，优化职工培养效果，确保财务内控管理工作的渗透效率与执行力度。

总而言之，随着经济全球化进程的不断加快，我国金融领域对商业银行的财务风险管控、内部控制质量等都提出了更高要求。由此便需要商业银行相关管理人员加强对财务内部控制管理的相关措施、内容、约束机制等方面的关注。以此为核心帮助商业银行在新时期背景下有效维持其生命力，充分发挥银行的社会服务效益，助力社会经济的可持续健康发展。

（作者单位：黄山太平农村商业银行股份有限公司）