基于国有企业内部控制及风险管理问题分析

国有企业内部控制及风险管理的必要性

在当前的社会经济发展形势下，国有企业很容易受到多种因素的影响，其中既有外资企业的文化冲击，也有内部市场的竞争压力。实行内部控制管理可以将企业各环节活动贯穿起来，对于提高管理效率以及经济效益都具有积极意义，内部控制管理同时能将决策战略与管理行为进行有效融合，让企业的管理手段符合管理格局需求。

近年来，传统的内部控制活动已经不能满足当前社会经济的发展需求。内部控制活动作为连接市场与国有企业的纽带，不仅仅是资金的收付活动，还包括资金筹措、资金决策、日常资金管理以及内部现金流管控等。采用现代化内部控制管理方式，能让国有企业将所有问题进行前置，提高国有企业的市场核心竞争力。

国有企业内部部门较多，在具体问题处理过程中需要互相协调。单凭经验进行编制，缺少有效的科学依据，尤其在战略导向以及数据运用方面稍显不足。现阶段，我国国有企业在进行管理和转型时存在参差不齐的情况，大多数企业还处于转型初期，再加上国有企业国有体制的特殊性，新旧管理理念的碰撞导致内部控制风险管理工作的难度进一步增大。因此，管理人员需全面探析问题出现的原因，并采取有效措施加以解决，优化内控风险管理内容，积极构建全新的管理体系，有效实现国有企业的内部控制。

国有企业内部控制及风险管理存在的问题

一、国有企业内控环境建设不完善

改革开放以来，我国经历了高速发展的二十年，国有企业也在改革的浪潮中获得了红利。与此同时，相关管理层很容易就形成了固定思维，简单地认为企业发展与营销部门以及产品部门有着较大关系，而内控管理部门则受到忽视，认为内控管理不重要。同时，管理层还认为内控管理主要是内部收支管理，不便与其他业务部门进行深入交流，以上思想导致国有企业内控系统与经营系统存在分割现象，没有形成完善的内控环境。管理系统未能与企业系统直接连接，致使财务管理人员无法获取相关信息，对业务信息了解少之又少，由此难以根据财务要素调查研究业务信息。在系统运行过程中，其各自标准不一致，继而在数据信息分享下无法保持协调性。目前，我国信息技术发展已日趋成熟，对财务人员也提出了更高标准，要求财务管理人员能够熟练运用信息技术，掌握其应用方法。然而国有企业财务管理人员的专业能力还有待提升。

二、国有企业风控意识较为淡薄

当前，很多企业仍然缺乏全员风险意识。风险意识不能直接被计量，其效果依赖于各类风险管控取得的成效。风险偏好、风险政策等风险文化在向基层机构传导落实过程中，存在对风险管理的重视程度逐级弱化的情况。风控管理系统未能展现智能优势，风险识别以及数据收集方式较为传统。一是信息不对称将导致风险管理过程中的信用评级、风险模型开发、模型验证无法提供有效结论，在风险监测、风险前瞻预判、风险预警与应对等方面的管理基础仍然相对薄弱。比如，企业的工商信息、税务信息、关联公司信息、贸易支付信息、主要自然人股东的身份信息、收入信息、房产等重要资产信息，对于补充扩展提升风险评级、风险预警、量化分析等相关管理都将是显著的，但上述外部数据的真正价值并没有得到充分发挥。二是在国有企业风险控制下，高素质人才较为匮乏，运用技术不足，致使信息数据无法得到全面整合，影响国有企业风险管控效果，制约了对风险点的分析、识别。

三、国有企业内控信息交流不足

在国有企业运行过程中，内部控制是推动国有企业发展的基础保障，随着内控的逐步推进，不断结合国有企业发展空间与财务报表的深入分析，严格落实内部控制，做好跟踪优化工作，强化各个层面的充分衔接，以呈现最佳的控制管理成效。然而国有企业内控管理预算不符合实际要求，由于信息交流不足，导致其相关指标与具体状况相脱节。同时，在国有企业内部控制时未能展开全过程调整，内控落实中与发展目标存在较大差异，经常会出现各类问题，发生风险时未能有效预警，无法保证资金管理效果，致使内控指标缺乏价值。加上现阶段我国市场竞争相对激烈，由于受到外部因素影响，整体环境较为浮动，因而在开展内控工作时应积极调整财务资金，构建弹性体系机制，在外部环境变化下可有效改变预算目标。而当前国有企业内控未能展开深层次分析，在外部因素影响下难以跟进活动开展，导致内部控制存在较大弊端。此外，在内部控制管理中，缺少完整的配套考核体系，权利责任存在一定差异，相关部门内控管理的积极性也相对较低，由此导致在资源使用方面存在浪费问题，内控管理不能调动员工的积极主动性，造成内控管理未能达到预期目标。

四、国有企业内部审计落实较差

很多国有企业在自身审计过程中容易出现思维惯性，喜欢按照传统的工作方式运行，但当前的社会发展形势已经发生了巨大变化，尤其是网络信息技术和大数据的快速兴起，使得企业必须进行自我转变。现阶段，很多企业还无法适应现代社会的发展变化，依然依靠传统手工式的审计管理方式，造成了包括机构制度不健全以及账目虚假等负面影响。审计业务资料属于基础性工作，如果资料存在不真实的问题，则可能是篡改相关原始数据，如此不仅会导致企业偷税漏税的问题，同时也会削减企业自身审计专业管理水平，在长期的工作实践过程中很容易出现资金流失和体制混乱等多重弊端。很多企业在发展过程中对于资金的运用往往要服从管理层，缺乏内外管控机制的有效约束。会计管理工作本身需监督企业内部相关的资金活动，对于资金的流向要如实标明，但由于长期的企业历史发展原因，审计工作并未能严格遵守会计工作准则，对于资金动向的记录缺少独立监督性。不难看出，多方面因素造成审计管理工作出现职能弱化与执行弱化、更多的权力倾向于管理层等问题，只有通过内部与外部相结合的管控手段，才能促进审计管理工作走向正规化和标准化。

国有企业内部控制及风险管理问题的对策

一、加强国有企业内控环境优化

内部控制管理在国有企业发展中是一项重要的工作内容，能够为国有企业经营发展提供有效支持。内控管理的综合性相对较强，落实资金的同时还需确保资金安全，充分体现内控管理的基本责任。由此在实际管理控制过程中，应严格按照规定流程开展工作，注重总体管理质量。内控管理时需摒弃主观意识，积极构建科学的监督制度，坚持对资金进行全方位管理，强化国有企业内控环境建设，才能确保资金管理工作的成果，避免出现经济问题。财务管理工作中内控管理尤为重要，应采取科学合理的方式，促使资金在规定范围内流转，避免资金流失。为此，国有企业应从多方面入手建立完善内控管理体系，利用外部机构监督各项资金活动，并结合开展深入检查，从而对资金活动形成良好的制度约束。同时，在内控管理中还需加强环境优化，要求各部门重视责任权力范围，防止出现领导层权力过于集中等问题，影响国有企业的总体发展。在建设发展过程中，国有企业应将内控管理融入工作的各个流程，渗透到工作的各个环节，并积极落实责任制。

二、强化国有企业风控体系建设

国有企业会计部门的责任重大，涉及的工作内容较多，需要记录资金的使用以及流向。在信息化时代背景下，财务管理工作也开始引进信息技术，运用网络平台提高内部控制效率，提升总体的管理水平。国有企业若想稳定长远发展，必须顺应时代发展，积极运用全新的内控标准与管理模式，并结合内部发展需求，优化组织体系，以实现内控管理目标。此外，建立风控体系，还应根据市场总体趋势与内部管控状况制定合理的制度内容，确定管理人员的基本责任，明确其相关工作体系。要求会计人员具备较强的专业技能，了解财务管理的主要方式，不断加强工作开展的深化创新。既要收集有效的财务数据，也要以客观的信息为决策层提供建议，从而制订科学合理的工作计划，推动企业会计管理体系的不断优化。要求相关人员做好数据转换工作，加强信息数据化的合理运用，促进国有企业的良性发展。

三、强化国有企业内控信息交流

在内控管理工作中，通常会产生大量的包括生产、经营、管理等各方面数据信息，能够为后续相关工作开展提供帮助。因此在内控管理时，应当注重信息交流，实现信息共享，加快融合速度，积极利用网络技术，详细完整地记录国有企业发展中的重要数据信息，充分体现数字化优势，做好信息的传递工作。同时，以往内控管理下只归纳报表数据，并根据内部标准编制相应报表，在数字化趋势下，财务管理可在信息目录中进行索引查询，利用软件实现数据转换，大大减少了时间成本。此外，通过云端方式构建独立的数据库，有助于相关人员及时查找财务数据信息，保障财务数据的安全。

四、强化国有企业内部审计落实

国有企业的内部管控必须结合相应的审计措施，才能有效落实到各个部门当中，各个部门应对自身的资源使用情况以及预算执行情况，承担责任并加强预算管控，从而发挥审计的约束作用，激发各部门的主观能动性。首先，财务管理部门制定审计指标时，需结合各部门以往的工作资源需求，秉承公正、客观、透明的工作原则，利用大数据系统对资源进行审计计算，并征得各部门的参考意见，前提是意见客观合理。其次，对于完成绩效考核的部门应该对其全体成员实施奖励，而非只针对直接领导。最后，对于没有完成管控目标的部门要组织进行数据分析，听取部门的偏离原因报告解读，再结合市场动向以及客观影响因素进行合理评估，对合理因素进行目标调整，对非合理原因则要实行惩治措施。

综上所述，国有企业应充分认清内控管理中存在的问题，并据此加大内控管理力度，不断完善内控管理制度体系，并逐步实现企业内控管理信息化，应积极培养综合型财务管理人才，全面提升企业财务管理水平，促进经济管理提质增效，从而推动国有企业发展行稳致远。

（作者单位：南平公共交通有限公司）