基于内部控制视角的公立医院财务管理对策思考

随着公立医院改革的深入，财务管理的重要性日益凸显。本文从内部控制的视角出发，探讨了公立医院财务管理中存在的问题，并提出了相应的对策。

公立医院财务管理加强内部控制的必要性

加强公立医院财务管理的内部控制对于确保医院财务健康、提高资源利用效率、防范财务风险以及提升医疗服务质量具有重要意义。

第一，增强公立医院合规性，防范财务风险。随着国家对公立医院财务管理的法规和政策日益完善，加强内部控制有助于医院遵守相关法律法规，确保财务活动的合法合规。因公立医院日常经营涉及大量资金和物资，内部控制能在一定程度上有效防范财务风险，如财务舞弊、挪用公款等，确保公立医院资金和资产安全。

第二，风险识别与管理。内部控制通过制定和执行预防措施，如严格的采购流程、完善的医疗操作规程等，可以在公立医院风险发生之前进行干预，减少风险发生的可能性，如流动性风险、偿债风险等。同时，内部控制体系中的监控活动可以实时跟踪风险状况，及时发现异常行为或趋势，为医院管理层提供及时的风险信息。

第三，提高治理效率。良好的内部控制有助于提高公立医院的治理效率，通过制定明确的操作流程和标准，确保医院的各项业务活动按照既定的规则进行，减少随意性和人为失误。内部控制也有助于识别和管理医院运营中的风险，包括财务风险、合规风险、操作风险等，从而降低潜在的损失和负面影响。

第四，增强财务报告准确性。财务报告的准确性是衡量企业财务管理水平的重要指标，准确的财务报告能够真实反映医院的资产、负债、成本、收入和利润等财务状况，为医院管理层和外部利益相关者提供可靠的财务信息，以及为医院的决策提供可靠的信息支持。

公立医院财务管理存在的问题

一、缺乏复合型财务管理人才

复合型财务管理人才因具备较强的财务专业知识和医疗行业背景，能够更高效地处理财务事务，优化财务流程，是提高公立医院财务管理整体效率的主力军。但在日常实践中，公立医院往往缺乏复合型财务管理人才。复合型财务管理人才擅长识别和评估财务风险，并制定相应的风险管理策略，缺乏此类人才也会导致医院在面对财务风险时反应迟钝，无法有效防范和应对。在现代信息技术发展的时代，缺乏复合型财务管理人才也会导致公立医院财务管理信息系统应用受限。为解决上述问题，公立医院应当重视财务管理人才的培养和引进，通过内部培训、外部招聘等方式，提升财务团队的综合素质，以适应医院财务管理的需要。

二、内部控制体系不完善，力度不足

当前公立医院财务管理内部控制体系并不完善，缺乏对财务流程的严格监控，可能出现资金的滥用、挪用或者财务数据的篡改。内部控制体系中职责分离不清，执行不力，可能导致同一人或部门同时负责财务记录和资金管理，增加内部欺诈的风险。另外，由于监督审计不力，缺乏相应的事前和事中监督，在日常财务管理工作中无法及时发现和纠正财务操作中的错误或违规行为，也会产生连锁反应，导致财务报告失真，无法真实反映医院的财务状况，从而影响决策的准确性。由于缺乏有效的跟踪和整改机制，即使内部审计发现了问题，但问题得不到及时解决和改进。这些问题都会导致公立医院内部审计工作的效果不佳，对财务风险和问题的发现和解决能力不足，影响医院财务管理的正常开展。

三、风险识别与预警工作薄弱

大多数公立医院风险识别与预警工作薄弱，其主要体现为风险评估和识别机制缺失、风险预警机制不完善、财务风险评估不全面等。部分公立医院风险评估和识别缺失，没有建立起一整套系统、全面的风险评估机制，导致无法全面识别和评估医院财务活动中可能面临的各种风险和问题，如资金链断裂、偿债能力下降等。风险预警机制不科学，财务风险评估可能缺乏全面性，没有有效的财务指标和预警模型来对潜在的财务风险进行预警，公立医院对不同类型的风险缺乏详尽的评估和控制措施，导致在风险爆发前无法及时预警和采取应对措施。发现风险后，对于既定的潜在财务风险，可能缺乏相应的应对计划和预案，一旦风险爆发，可能会导致严重的财务损失。这些表现都可能会导致公立医院的财务管理工作面临较大的风险，一旦发生风险事件，可能会对医院的财务健康和正常经营造成严重影响。因此，完善的风险识别与预警机制尤为重要，以帮助医院及时发现潜在的风险、加强风险管理和防范措施。

基于内部控制视角的公立医院财务管理对策

一、增加风险防控意识，强化预算管理

首先，需要领导层加强对风险管理的意识和重视，向全院员工宣传风险管理的重要性，并表达对风险管理工作的支持和重视。在此基础上，建立健全风险管理体系，包括明确风险管理的责任部门、流程和具体措施，定期对各类风险进行评估和分析。其次，规范预算编制流程，明确预算责任部门和管理程序，确保预算编制的合理性和全面性，同时严格执行预算政策，做到预算执行与实际情况的实时对比，并对偏差进行及时分析和调整。再次，加强内部审计工作，对预算执行情况、资金使用情况等进行全面审计监督，及时发现和纠正违规行为，防范财务风险。同时，建立与预算管理相关的绩效评价机制，通过绩效指标和考核体系，对预算执行情况和风险管理情况进行评价，激励和约束相关人员的行为。最后，持续加强培训和宣传，通过开展相关培训和宣传活动，加强全体员工对风险防控和预算管理的认识和重视，提高风险意识和管理水平。

二、建立健全内部控制体系，加大内部控制力度

公立医院需要制定内部控制政策，明确内部控制的目标和原则，制定详细的内部控制政策和程序，确保财务管理的规范性和透明度。在内部实施职责分离原则，确保关键财务活动的执行、记录和监督由不同的人员或部门负责，以减少内部欺诈和错误的风险。对财务管理流程进行标准化，包括预算编制、资金支付、资产采购、收入确认等，确保流程的一致性和可追溯性，定期进行财务风险评估，识别潜在的风险点，并制定相应的风险应对措施。建立有效的内部监督和审计机制，对财务活动进行定期检查，确保内部控制措施得到有效执行，在执行过程中，加强财务管理信息系统的控制，确保数据的安全性、完整性和准确性，防止未经授权的访问和操作，并将内部控制的执行情况纳入员工的绩效考核体系，激励员工积极参与内部控制工作。建立健全内部控制体系，加大内部控制力度是一项持续改进的工作，医院也需要根据内部审计和外部监管的结果，不断评估和改进内部控制体系，确保其适应医院业务的发展和外部环境的变化。

三、提高公立医院财务管理信息化水平

大数据时代，公立医院财务管理信息化建设迫在眉睫，医院首先应建设完善的财务管理信息系统，实施定制化信息系统，能够满足公立医院财务管理的特殊需求，集成财务核算、预算管理、费用控制、资产管理等功能模块，提高财务管理的效率和准确性。同时，在内部推广电子化财务流程，包括财务报销、审批流程等，利用信息化手段实现票据、凭证的电子化管理，加快业务流程，减少人为错误和遗漏，提高工作效率。其次，加强数据共享和集成，建立财务管理信息系统与其他相关系统（如医疗信息系统、采购管理系统等）的数据共享和集成，实现信息互联互通，提高信息的及时性和准确性。由于数据较多，医院也需要加强财务数据安全管理，借助信息技术手段加强财务数据的安全管理，包括数据备份、存储和防护，确保财务信息的安全可靠。不断提升财务数据分析能力，通过财务数据分析系统和数据仓库，利用数据挖掘、统计分析等手段，提高对财务数据的分析能力，为决策提供更加准确的数据支持。最后，强化财务管理信息化监督和评估，定期对信息化水平进行评估，发现问题并及时调整，确保财务管理信息系统持续发挥作用。

四、打造复合型财务管理人才队伍

为打造复合型财务管理人才队伍，公立医院需要制定科学合理的招聘选拔机制，结合财务管理人才的专业知识、实际工作经验以及综合素质，如沟通能力、团队协作能力和创新能力，进行选拔，以确保在招聘阶段的财务管理人才符合企业的标准和要求。对入职后的员工，提供多元化的培训和发展机会，完善企业内部的财务人才培养体系，包括不同层次的培训计划、专业技能培养和职业发展规划，鼓励财务管理人才持续学习和提升。除此之外，强化跨部门协作，鼓励财务管理人员积极参与医院其他部门的工作，拓宽业务视野，提高综合素质和协作能力，培养财务管理人员更好地理解整个医院业务和相关管理规范要求。建立传帮带和导师制度，为新进财务管理人员提供专属导师，由经验丰富的财务管理前辈帮助新人适应工作、提供指导和经验分享。鼓励财务管理人员参加继续教育，如攻读MBA、MPA等相关专业学位，提升其管理能力，拓宽其战略视野；考取相关的专业资格证书，如注册会计师（CPA）、管理会计师（CMA）等，以提升其专业水平。通过招聘或高薪引进具有医疗行业背景和财务管理经验的复合型人才，为医院财务管理注入新鲜血液。

公立医院财务管理的优化不仅关系到整个医院的经济效益，也是提升医疗服务质量、实现可持续发展的重要保障。基于内部控制的财务管理对策，有助于公立医院建立科学、规范、高效的财务管理体系。在实践中，医院应结合自身特点，不断探索和创新，以适应不断变化的医疗市场环境。同时，应注重内部控制的动态调整，确保财务管理工作的持续改进。通过这些努力，公立医院将能够在保障财务安全的同时，为患者提供更优质的医疗服务。（作者单位：广州市中西医结合医院）

（责任编辑：吴辉）