大数据技术在领导干部经济责任审计中的应用

应用背景

地方党政主要领导干部经济责任审计涉及单位多、行业广、时间紧、任务重，是一个庞杂的系统工程，势必需引入大数据技术分析。在民生资金管理与使用方面，通过大数据技术的应用，可以对就业、公共卫生、教育、乡村振兴、环保等领域的资金使用情况及政策执行情况进行深入分析，特别关注重复领取、不符合条件者领取和通过虚假手段骗取养老保险、医疗保险、低保等民生资金，以及违规享受保障房等问题。在自然资源资产管理与生态环境保护方面，利用ArcGIS技术进行分析，以掌握被审计领导干部任职期间，被审计地区在生态文明建设重大决策部署方面的实施情况，以及土地、水资源、林业、矿产等自然资源资产的实物量和生态环境质量的变化情况，旨在解决自然资源资产和生态环境领域的关键问题，推动生态强省建设的加速发展。本文以X市领导干部经济责任审计为例，阐述大数据技术的应用情况。

应用步骤

一、伪造证明材料获取不当利益

D公司伪造证明材料为116人违规办理职工基本医疗保险，造成116人违规领取生育津贴254.48万元，D公司以服务费名义获取不当利益17.4万元。

（一）审计思路

先对比分析生育津贴发放数据、医保缴纳数据、养老工伤失业缴纳数据，筛查领取生育津贴前后缴纳医保月份数较少且未缴纳其他社保的疑点数据，然后按公司分组，统计领取生育津贴总金额较多的公司作为重点核查的疑点公司。向市医保局提取并审查疑点公司生育报销申报资料，并抽样实地核查疑点公司，调取劳动合同核实领取人员是否该公司员工，进而核实是否存在伪造证明材料违规办理职工基本医疗保险参保手续，违规领取生育津贴情况。

（二）审计步骤

步骤一：从市医保局采集全市各县区2021年至2024年生育津贴发放数据，主要字段是年度、县区、单位名称、姓名、身份证号、人员类别、总费用、统筹支付。从市医保局采集2021年至2024年医保缴纳数据，主要字段是日期、县区、单位名称、姓名、身份证号、人员类别、缴纳金额。从市人社局采集2021年至2024年养老工伤失业缴纳数据，主要字段是个人编号、单位编号、行政区划编号、缴纳金额、年月、险种、证件号码、姓名、单位。将采集的电子数据整理成标准表，导入数据库。

步骤二：编写SQL语句，分析医保缴纳明细表，并生成每个人缴纳医保的起始时间、终止时间、医保缴纳连续月份、缴费总金额，即缴纳医保起止时间表。可使用DateDiff函数计算医保缴纳连续月份。

步骤三：基于违规领取生育津贴的人员在生育前缴纳医保的月份次数少，领取生育津贴后停止参保的数据特征，所以要分析出生育前后缴纳医保月份数。通过身份证号将缴纳医保起止时间表、生育津贴发放数据关联，并计算生育前后缴纳医保月份数，筛选出生育前后缴纳医保月份数较少的数据。

步骤四：违规领取生育津贴人员常常不是在职人员，而是找中介公司办理职工基本医疗保险，但不缴纳养老、失业、工伤等保险，所以需分析出只缴纳医疗保险，未缴纳养老、失业、工伤等保险的数据。编写分析语句，将生育前后缴纳医保月份数较少表与缴纳养老保险表、缴纳失业保险表、缴纳工伤保险表关联，生成生育前后缴纳医保月份数较少且未缴纳其他社保表。

步骤五：将生育前后缴纳医保月份数较少且未缴纳其他社保表按公司分组，统计该公司领取生育津贴总金额、领取总人数，发现D公司职工领取总金额最多。再从生育前后缴纳医保月份数较少且未缴纳其他社保表中，筛选D公司的疑点明细。

步骤六：重点核查涉及资金量大、领取生育保险人数多的疑点公司，即D公司。审计组人员在天眼查网站查询D公司基本情况：D公司系民营企业，经营范围为劳务派遣、职业技能服务、社会保障事务代理等，并收取服务费。审计组人员通过市医保局调查发现，2022年至2023年，D公司以本公司职工名义先后为116人办理了参保手续，向X市医保局提供了《职工基本医疗保险登记表》，并加盖本公司公章，缴纳职工基本医疗保险费99.55万元。审计组人员去D公司实地核查，记录询问笔录。经调查，D公司实有员工5人，上述116人均未与公司签订劳动合同。调取D公司银行流水明细发现，未向上述人员发放过工资，即不属于公司的员工。该公司缴纳的保险费实际由上述人员个人负担，个人先将应缴纳的保险费交给D公司，然后由D公司交给医保局，D公司并向上述人员收取代缴医保的服务费17.4万元。

步骤七：经延伸审计并与相关人员沟通取证，审计认定2022年以来，D公司涉嫌伪造证明材料为116人违规办理职工基本医疗保险（含生育保险，根据政策规定生育保险基金并入职工基本医疗保险基金）参保手续，造成116人违规领取生育津贴254.48万元，D公司以向其收取服务费名义获取不当利益17.4万元。上述116人中有50人在领取生育津贴后即停止参保。例如，2022年6月，D公司为自然人刘某代缴职工基本医疗保险，刘某2023年6月生育，生育前仅缴纳12个月医保0.51万元，2023年10月领取生育津贴2.3万元后当月停止参保。

二、民营企业以场地平整名义违法开采矿山

（一）审计思路

从市自然资源局取得2023年底国土变更调查数据、遥感影像、矿山采矿权范围矢量数据，通过ArcGIS分析是否存在违法开采矿山的情况。

（二）审计步骤

步骤一：利用ArcGIS进行叠加分析，将矿山采矿权范围矢量数据与2023年底国土变更调查数据进行叠加，筛选出超范围采矿疑点图斑。‌

步骤二：结合遥感影像，对疑点图斑进行人工判读处理，从而得到疑点区域类型、具体空间位置信息、面积等相关内容。为判断违法采矿开始时间，需在河南省自然资源卫星应用云服务系统中，对比不同年份不同季度的土地性质，判断第一次违法采矿的时间。

步骤三：将判读得到的疑点图斑整理汇总，选择其中比较具有代表性的疑点图斑，导出其坐标，并将这些坐标导入手机或其他定位设备进行现场核实调查。通过GPS位置定位，确定是否存在违法采矿行为，完成现场取证工作，并进一步分析其形成原因。

步骤四：2022年8月，民营企业A公司在遗留的石料厂深矿区内以场地平整名义违法开采矿山，开采出16.83万吨建筑石料用灰岩。审计指出问题后，市政府对市自然资源和规划局、W镇政府给予全市通报批评，2名直接责任人被给予诫勉处理。

三、民营企业违法将1832吨污泥倾倒至永久基本农田，存在土壤污染风险

（一）审计思路

从市自然资源局取得永久基本农田矢量数据、国土变更调查数据、遥感影像数据，通过ArcGIS分析是否存在永久基本农田倾倒垃圾，污染土壤情况。

（二）审计步骤

步骤一：将2023年永久基本农田矢量数据与2023年底国土变更调查数据相互叠加，得到相交后的图斑。选择相交图层，打开属性表（此时属性表为两图斑相交后的属性表）。在属性表中查看地类类型，选择相交重叠图中国土变更调查不是农田的疑点区域。

步骤二：对疑点图斑进行人工判读，从而得到疑点区域类型、具体空间位置信息、面积等相关内容。选择比较具有代表性的疑点地块进行实地核实。

步骤三：经现场核实并与相关工作人员沟通取证，审计认定2024年4月至5月，民营企业M公司以每车50元价格，将X市第一污水处理厂产生的1832吨污泥违法倾倒在永久基本农田上，经第三方机构检测发现，铜、锌等部分重金属超标，其中锌含量超农用地土壤污染风险指标3倍，存在土壤污染风险。审计发现，M公司没有固定的处置场所和处置设备，不具备污泥处置能力。根据刑法规定，M公司有关人员涉嫌构成破坏环境资源保护罪。

应用成果

在X市领导干部经济责任审计中，充分应用大数据技术、大数据思维，共发现4类43项问题，涉及资金2271.48万元。审计指出问题后，11名责任人受到党纪政务处分。

（责任编辑：赵新江）