焊紧增值税链条

沿地下室通道向前，可见一嵌入墙内、构造坚固的防盗门。往里，又有一道加厚铁制防盗门。紧接着，第三道双层钢网防盗门出现。3道门后是一个密封仓库，离地面一尺多高的防潮板上，整齐地码放着物品。红外线报警装置暗设库中，与公安局联通，警报器一响，公安人员会迅速赶到现场。旁边还设有一间值班室，配备警棍的值班人员昼夜监视——这里是河南省焦作市国税局的地下仓库。

焦作市国税局步步设防严密保护、不是黄金珠宝，也不是巨额现钞，而是增值税专用发票。

增值税让副总理睡不着觉

焦作市国税局局长陈良江说：“增值税专用发票，一出事就是大事。”对此，国务院领导同志讲得明确，要“像对待钞票一样管好增值税专用发票”。

因为增值税专用发票就意味着财富。

增值税是一种销售税，系就产品或劳务在各种交易阶段的增值所课征的赋税。“增值”即商品在生产和销售的每一过程中所增加的价值，等于该商品的销售金额减去原购进的金额。由于增值因素在经济生活中是一个难以精确计算的数据，增值税的操作大都采用间接计算办法，即：以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道环节已经交纳的税款，以实现按增值因素征税的原则。

增值税诞生于1954年的法国。此前的经营者是按照销售额全额征收，这样，同一产品随着其移送环节的增加，其税收负担也就增加，与社会化大生产所要求的专业化和协作化产生了深刻的矛盾，制约了社会化大生产的发展。因此，原来的金额征收制随着不断的实践、调整，逐步演变为“按全额课税，但同时允许扣除以前各环节所交纳的税款”的税款抵扣制。一方面它克服了税上加税的弊端，另一方面仍然保持了征收范围广泛和收入及时、均衡、稳定的特点，从而体现了税制与市场机制相统一的原则，被公认为是一种透明度较高的税收。它不仅有利于组织财政收入，而且有利于鼓励企业按经济效益原则，选择最佳的生产经营组织形式，同时，可降低外销产品成本，提高国际竞争力。

正因为如此，增值税在短时期内受到广泛推崇，目前已在60多个国家和地区实行，并在许多国家的税制中居于主体税种地位。我国80年代初期引进增值税，一直局限于对部分工业产品征税，到1994年1月增值税才成为税制改革核心内容。1995年，增值税共完成2640亿元，已成为税收的主要来源。

新税制中的增值税，就像一根链条，一个企业销售自己的产品或商品，给购货方开出增值税专用发票，注明已纳税额，购方作为生产者或经营者在本道环节中把产品或商品再销出去时，就可以把购进时上一环节已纳的税款抵扣掉，只缴纳本环节增值部分的税款，直至最终消费者。犯罪分子使用假发票，或者利用真发票虚开、代开，实际上抽去了链条环与环对接的真实、准确性、造成国家税收大量流失。

“透明度”较高的增值税现在成了税款流失的“黑洞”。1994年，全国税务系统查出了非法代开、虚开专用发票近1500起，1995年，这个数字又上升到4000余起，两年的增值税流失额都超过了百亿元。朱镕基副总理说，1994年的一系列改革措施都很成功，就是这个增值税，弄得他觉都睡不着。

走私、贩毒也不如倒卖发票来钱

除盗窃和使用欺骗手段骗取增值税专用发票外，犯罪分子还大量伪造并非法出售，把它视为和走私、贩毒一样能够牟取暴利的手段。

目前专用发票防伪共有3个标记，一是水印的税徽防伪图案，二是用有色荧光油墨印制的全国统一发票监制章，三是用无色荧光油墨印制的防伪字和防伪团花。即使是这样，也未能阻挡犯罪分子伪造。1993年7月到1994年3月，辽宁省沈阳市无业人员姚天佑先后找人印制假发票，并提供了印花版和发票样品，共印制辽宁省增值税专用发票5000份、各种普通发票9．1万份。他将其中的增值税专用发票4800份、普通发票1．35万份出卖给他人。事发后被以投机倒把罪判处死刑。

更严重的问题在于利用真发票虚开、代开。

1994年6月，在云南省昆明市繁华的书林街上，云南博达经贸公司开张了。总经理李金明、副总经理曾定昌西装革履，满面春风地迎来送往，而会计则在一旁为公司帐上只有3000元资金而发愁。这点钱还是李金明向朋友借来的，凭此做生意，难免心里发虚。听说饮料可能会在昆明热销，李金明把宝押在饮料生意上，无奈折腾了一番，公司业务仍无起色。

眼见开业不吉，曾定昌想起了昔日的朋友武某，经武某推荐，曾定昌与广东汕头的“大老板”方泽华见面。方泽华介绍了一种无本“大生意”，就是倒卖增值税发票。他与李金明、曾定昌谈妥，博达公司提供营业执照、税务登记证、合同专用章及百万元版的增值税发票，由博达出人将这些材料及发票带到汕头虚开，手续费为开票总额的千分之一，同时提供相应的进项发票供公司抵扣税款。

此后曾定昌来往于昆明、汕头之间，先后带百万元版增值税发票10本到汕头，共开出202份，虚开金额7．3亿元，偷税1．1亿元，此案成为西南地区侦破的最大涉税案件。

与此同时，原广东省税务局在顺德市榆查工作时，发现不少企业从肇庆市鼎湖区弄到虚开、代开的增值税发票。进一步侦查后，发现此案涉及广东省20个地市和全国27个省、市、自治区。区内135家私营企业和挂靠企业，在1994年1—5月间，共开出专用发票17620组，销项价款34亿元，销项税6亿元。而1993年鼎湖区全年工业生产总值不过3．57亿元。

有人不禁要问，数量如此之多的增值税发票是怎样流入这些企业的?

根据《增值税暂行条例》，纳税人可分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”两种。“一般纳税人”可以使用增值税专用发票，其自身取得的专用发票可以抵扣已纳的增值税税款，其购买方如果同样是一般纳税人，可据以抵扣购进货物或应税劳务已纳的税款，而“小规模纳税人”则不能开具和使用增值税专用发票。两者的区分标准，一是看财务核算是否健全，即能否准确核算进项税额和销项税额；二是根据纳税人年销售额的大小认定。

问题常常就出在“一般纳税人”的认定上。在鼎湖特大增值税发票犯罪案中扮演主角之一的是28岁的黄强球。这位原鼎湖区税务局直属税务所副所长，在1994年2—5月间，利用职务之便，为不符合一般纳税人条件的私营企业主黄某办理“华歧五交化工经营部”、“华奥化工经营部”、“天何贸易发展商行”的增值税一般纳税人税务登记手续，并核发专用发票11本给黄某进行违法经营。黄某得到专用发票后，为他人代开或虚开增值税发票金额4816万元，应计税款818万元。为此，黄强球收取了黄某交来的人民币共汁16．7万元，已构成受贿罪，最终走上了断头台。

与他几乎同样年轻的陈焕，原是上海市普陀区税务局桃浦税务所的专管员。1994年11月—1995年3月，陈焕从其管辖之下的公司取得增值税发票7本及有关证件，提供给无业人员章和平、陆德华，然后携带发票到广东省潮阳市，以每份4000元的价格供他人代开、虚开，金额累计3．8亿元，抵扣税额累计6500万元，价税合计4．5亿元，至案发时止，共造成国家税款流失2600万元，陈焕等4名罪犯非法获利34．3万元，陈本人分得脏款9．1万元。

执法的手一旦索取，税网就会被撕开。1995年年底，河南、广东两省联手侦破的一起特大虚开专用发票案中，主犯之一、河南省驻马店地区豫南经济开发总公司经理刘振营供认不讳：为了暴富，公司早就明确了自身的“工作重心”：千方百计申请为增值税一般纳税人，然后带着发票到南方做生意。

税收太重要了，不能单由税务部门担当

以新税制实施的第一天起，围绕增值税专用发票的较量就同时开始了。

1993年12月，国务院批准了财政部制定的《中华人民共和国发票管理办法》。此后两年，有关各方为堵住税款流失，采取了一系列措施。1995年3月，税务系统提出用交叉稽核的办法最大限度地查出有问题的发票；3月11日，高法、高检、公安部、税务总局召开联席会议，决定严厉打击伪造、倒卖、盗窃发票的不法分子，并颁发了《关于办理伪造、倒卖发票等犯罪案件适用法律的规定》；7月1日，统一使用防伪性能更好的专用发票；10月30日，八届全国人大常委会第16次会议通过了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》。

高技术也介入了这场保卫发票的持久战。国家税务总局决定，自1996年1月1日起，取消百万元版、千万元版手写增值税专用发票，改用统一印制的电脑版专用发票，并通过国家税务总局认定的增值税专用发票防伪税控系统在专用发票的左上角加印60位的密码字符。

为增值税睡不着觉的朱副总理关心金税工程的开发  

增值税防伪税控系统是“金税工程”的一部分，它运用电子密码、税控黑匣子和IC卡技术，实现了“防伪”和“税控”两大功能。

据研制开发这一系统的航天工业总公司康拓工业电脑公司总经理魏庆福介绍，该系统的工作原理为：通过发票发售系统向企业发售发票，然后通过开票机打印发票，同时由金税卡生成并在发票上打印电子密码，再经税务部门的发票认证系统识别密码(其中包含发票上的重要信息，如金额、税额等)，整个过程可以防止假发票和真票假开。

例如，真票假开常常是以大头小尾的“阴阳票”形式出现的，即发票的存根联金额与抵扣联不符。使用防伪税控系统后，金税卡把每次打印的金额和税额记录在黑匣子中，而黑匣子中的数据只许读出不能更改。如果企业企图开具阴阳票，大头小尾的发票必须打印两次，由此在黑匣子中要记录两次税额，这就要重复交税；同时机器自动使用两个发票号，引起后续错位，造成假发票，事情就会败露。由此“阴阳票”问题凭借高技术手段得到了有效解决。

1月1日同时开始推行的还有“全国丢失被盗增值税专用发票计算机查询报警系统。”所有这些都表明，国家税务总局项怀诚副局长所说的，增值税征管将成为今年税收工作的“重中之重”，并不是一句空话。

法国一政治家说过：“战争太重要了，不能单由军人来决定。”由此我们可以说，“税收太重要了，不能单由税务部门来担当。”只有全社会都来护税，涉税犯罪行为才可能减少，增值税流失“黑洞”才会被堵住。 税收增值税