个税起征点应该上调吗？
作者：谢九8月28日，财政部和税务总局发布公告，将年终奖的优惠政策延续到2027年，这是近期对个人所得税释放出来的第一个利好消息。我国2018年那次大规模个税改革，推出了综合所得征收的办法，将原先分别计税的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项收入所得合计在一起进行综合征税。
不过，为了减轻工薪阶层的负担，对于全年一次性奖金，纳税人可以选择不纳入综合所得计算。如果将年终奖计入全年综合所得收入，很多纳税人就可能需要大幅补税。按照当时的时间表，这项优惠政策原本应该在2021年底到期，国务院将这项政策延期到2023年底。这一次，国务院将这项政策延期4年，延续到2027年。这也相当于让很多纳税人对未来的收入有了更明确的预期和信心。
除了年终奖的税收优惠政策之外，近期个税改革更大的力度在于提高了专项抵扣的额度。8月底，国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，提高了三项个税扣除标准，具体包括：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。
按照国家税务总局的表述，自9月份起，信息系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。
这次提高三项扣除标准之后，意味着每年的个税抵扣额将增加3.6万元。我国目前的个税起征点是每年6万元，如果纳税人能够全部符合并享受三项抵扣，就意味着个税起征点提高到10万元左右，很多人将因此不用缴纳个税。如果叠加此前的个税专项扣除，部分纳税人的个税起征点和免税额度还会更高。
最近，国家财政部副部长表示：“目前年收入10万元以下的个人基本不缴纳或者仅缴纳少量的个人所得税。”此言在很大程度上体现了我国个税抵扣额度逐渐提高，将给普通民众带来红利。
最近几年，我国的个税改革主要靠专项抵扣来局部减税，部分人符合抵扣标准能够从中获益；如果不符合抵扣标准，也就难以享受到减税红利。我国从2018年开始实施个税抵扣政策，这是我国近年来个税改革的一大进步。最近几年抵扣项目逐渐增加到7个，包括子女教育、赡养老人、房贷利息、大病医疗以及3岁以下婴幼儿照护等。看起来能够抵扣的项目很多，但并非人人都有资格享受，在7个专项抵扣当中，很多人只能享受一两个，如果一个人没有小孩、没有父母，也没有房贷，有可能连一项抵扣都享受不到。
如果个税改革最终不能让大多数人受益，那么减税的效果就大打折扣。在当前经济下行的背景下，民众对未来的收入信心不足，很大程度上制约了中国经济的复苏。经济下行周期里，指望企业给员工大幅涨薪并不现实，想要提高民众收入，还要更多地仰仗大规模减税。
最近几年的个税改革是结构性减税，而不是整体减税。而结构性减税的效果，最终比不上整体减税。
想要达到整体减税的效果，提高个税起征点是一个绕不过去的话题。1980年，我国首次开始征收个人所得税，当时的个税起征点为800元，后来经过3次调整，2018年那一次个税改革将起征点上调到5000元。迄今已经过去5年时间，其间居民收入和生活开支都有了大幅增长，个税起征点有必要随之做出调整。
个税起征点的制定理念，主要是为了保证居民的基本生活不受影响，将居民的基本生活费用在税前予以扣除，所以具体的设置标准，就应该和居民的基本生活开支挂钩。
个税起征点到底设置多高为合适，一个可以参照的标准是人均消费性支出。去年我国居民人均消费支出为24538元，如果按照“一个家庭2个就业人口，负担1～2个小孩和2～4个老人”的家庭结构来计算，一个就业人口大概平均负担3.5个人的支出。那么，这就意味着人均负担的消费支出为85883元，折算成每个月为7157元。这和目前每个月5000元的起征点相比，显然还有很大的提升空间。
对一些一线大城市，每月5000元的个税起征点就显得更低。比如北京市去年的人均消费支出为4.32万元，按照一个就业人口负担3.5人的标准计算，负担的消费支出大约为15万元，每个月的个税起征点至少要在1.26万元，才能抵消基本的生活开支。
在经济下行的背景下，各项税收增速放缓，减税显然需要更大的勇气。不过，减税带来的红利，也有可能超出预期。在我国的税收体系里，个人所得税所占的比例其实并不大。我国的税收来源主要是增值税、企业所得税、消费税等，个税占比不到9%，这也就意味着，适度降低个税，对我国的整体税收影响并不是很大。
个税大幅下降，给民众带来的收入提升感会非常明显，由此会对经济带来四两拨千斤的效果。对于普通民众而言，唯有收入实质性提升，才能有信心消费，进而对中国经济带来更大的杠杆效应。
这一轮个税改革，已经给普通民众带来了很多实实在在的利好，如果能从专项抵扣的结构性减税，转向提高个税起征点的全面减税，那么会有更多的普通民众享受到减税红利，中国经济的消费潜力也会得到更大程度的释放。 个税